Если счет фактура получена после сдачи декларации?

Содержание

Если счет фактура получена после сдачи декларации

Если счет фактура получена после сдачи декларации?

Компания вправе заявить вычет НДС в течение трех лет после того, как приняла на учет товары, работы или услуги. С 1 января 2015 года такие правила установлены в налоговом законодательстве (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, стало безопасно переносить вычеты НДС на следующие кварталы. Например, вычеты можно отложить, чтобы не заявлять в декларации возмещение налога. Или если компания старается придерживаться безопасной доли вычетов.

Раньше налоговики считали, что НДС нужно принимать к вычету только в том периоде, в котором выполнены все необходимые условия: компания получила счет-фактуру и поставила товары на учет. Чтобы заявить вычет позже, нужно сдать уточненную декларацию (письмо ФНС России от 30 марта 2012 г. № ЕД-3-3/1057).

На практике часто счет-фактура поставщика поступает в компанию уже после окончания того квартала, в котором товары приняты на учет. Тем не менее срок, в пределах которого можно переносить вычеты налога, безопаснее считать с постановки товаров на учет. Поскольку именно такое правило прописано в Налоговом кодексе РФ. Другой подход приведет к доначислениям налога.

Но указанные поправки распространяются только на два вида вычетов. Первый – это вычет налога, предъявленного поставщиками товаров, работ или услуг. Второй – вычет НДС, который компания платит при ввозе товаров (п. 2 ст. 171 НК РФ). Другие вычеты переносить на следующие кварталы рискованно. Это касается, например, сумм НДС, которые принимают к вычету компании – налоговые агенты.

Кроме того, трехлетний срок не действует при возврате покупателем товаров или если поставщик возвращает клиенту аванс. В этом случае продавец вправе принять к вычету начисленный ранее НДС в течение года после возврата или отказа покупателя от товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Стало проще заявлять вычеты по опоздавшим счетам-фактурам

С 1 января 2015 года действуют выгодные правила для вычетов НДС по опоздавшим счетам-фактурам. Если счет-фактура пришел после окончания отчетного квартала, но до срока сдачи декларации, у компании есть выбор.

Первый вариант – заявить вычет в декларации за тот квартал, в котором компания приняла на учет товары, работы или услуги по этому счету-фактуре (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Второй вариант – включить вычет в декларацию за тот квартал, в котором получен счет-фактура. Либо в любом следующем периоде в пределах трехлетнего срока.

Раньше чиновники разъясняли, что вычет НДС можно заявить исключительно в том квартале, в котором поступил счет-фактура (письмо Минфина России от 9 июля 2013 г. № 03-07-11/26592).

Пример 1

Поставщик отгрузил товары в марте 2015 года. В этом же месяце покупатель принял товары на учет. Счет-фактуру покупатель получил 16 апреля. Срок сдачи декларации за I квартал 2015 года – не позднее 27 апреля. Значит, вычет по счету-фактуре можно отразить в книге покупок за I квартал или за II квартал. Либо компания может перенести вычет НДС на следующие периоды в пределах трех лет.

Как поясняют в Минфине России, новое правило можно применять и в ситуации, если счет-фактура не только получен, но и выставлен после окончания отчетного квартала. Например, поставщик в первых числах апреля оформил счет-фактуру на услуги, оказанные в марте. В этом случае покупатель тоже может заявить вычет НДС в декларации за I квартал.

Нормировать нужно только вычеты налога по представительским расходам

С 1 января 2015 года компании могут без риска споров с налоговиками полностью принимать к вычету НДС по рекламным расходам, а также любым другим нормируемым затратам, за исключением представительских.

По новым правилам вычеты можно заявить по представительским и командировочным затратам, которые компания учитывает при расчете налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ). Из этого можно сделать вывод, что в отношении сверхлимитных представительских и командировочных расходов вычет по-прежнему заявить нельзя. Для остальных расходов подобных ограничений в налоговом законодательстве теперь не прописано.

Таким образом, ориентироваться на лимит нужно только по представительским расходам. Ведь командировочные расходы при расчете налога на прибыль сейчас можно учитывать без ограничений.

Заметим, что раньше чиновники требовали нормировать вычеты по любым расходам, для которых в налоговом учете установлены лимиты (письмо Минфина России от 13 марта 2012 г. № 03-07-11/68).

Таким образом, счета-фактуры по рекламным расходам регистрируйте в книге покупок сразу на всю сумму.

Счета-фактуры по представительским расходам надо регистрировать в книге покупок по итогам каждого квартала. То есть тогда, когда компания определит сумму расходов, которую можно учесть при расчете налога на прибыль за этот период. Регистрировать счета-фактуры по мере их поступления в данном случае нецелесообразно. Ведь, если в каком-то из периодов сумма расходов превысит норматив, компания не вправе заявить вычеты налога в полном размере. А значит, понадобится исправлять книгу покупок.

Вычеты НДС, которые у компании не вписываются в лимит за один квартал, можно дозаявить в следующем периоде. Конечно, если позволяет норматив расходов.

Читайте также  Как закрывается 84 счет проводки?

Сумму дополнительного вычета надо зафиксировать в бухгалтерской справке-расчете. А в книге покупок нужно зарегистрировать тот же счет-фактуру, по которому компания заявляла вычет с представительских расходов в предыдущем квартале.

Составлять уточненку за прошлый период не нужно. Ведь тогда у компании еще не было права на дополнительные суммы вычетов. Чиновники из Минфина России уже давно подтвердили правильность такого подхода в письме от 6 ноября 2009 г. № 03-07-11/285. И с тех пор позиция Минфина России не изменилась.

Если по итогам года представительские расходы превысят лимит, по ним нельзя заявить вычет налога. Кроме того, компания не вправе включать эту сумму НДС в расходы при расчете налога на прибыль (п. 49 ст. 270 НК РФ).

Пример 2

Компания применяет общую систему налогообложения. Данные по представительским затратам и расходам на оплату труда компании за I квартал и полугодие следующие.

Расходы на оплату труда: 1 575 000 руб. (за квартал), 2 150 000 руб. (за полугодие).

Норматив представительских расходов: 63 000 руб. (1 575 000 руб. × 4%), 86 000 руб. (2 150 000 руб. × 4%).

Представительские затраты (без учета НДС): 65 000 руб. (за квартал), 97 500 (за полугодие).

Сумма НДС по представительским расходам: 11 700 руб. (65 000 руб. × 18%) и 17 550 руб. (97 500 руб. × 18%).

Представительские затраты компании за I квартал превышают лимит (65 000 руб. > 63 000 руб.). Поэтому, составляя декларацию по налогу на прибыль за этот период, бухгалтер учел расходы только в сумме, укладывающейся в лимит, – 63 000 руб. В отчетности по налогу на прибыль за полугодие бухгалтер также учел не всю сумму представительских затрат (97 500 руб.), а только часть в пределах норматива – 86 000 руб.

По итогам полугодия сумма сверхнормативных представительских расходов составляет 11 500 руб. (97 500 – 86 000). Компания может учесть эти расходы при расчете налога на прибыль за девять месяцев в пределах норматива, рассчитанного за этот период.

В декларации по НДС за I квартал бухгалтер заявил часть вычетов по представительским расходам в пределах лимита – 11 340 руб. (63 000 руб. × 18%). А в декларации за II квартал отразил дополнительную сумму вычетов – 4140 руб. ((86 000 руб. × 18%) – 11 340 руб.).

По итогам II квартала НДС со сверхнормативных представительских расходов составляет 2070 руб. (11 500 руб. × 18%). Если эти расходы впишутся в норматив по итогам девяти месяцев, компания сможет заявить по ним вычет НДС.

>Квартальная отчетность

Квартальная отчетность – это налоговая отчетность и отчетность во внебюджетные фонды, которая сдается ежеквартально.

Виды налоговой квартальной отчетности

Общества с ограниченной ответственностью (далее ООО) на общей системе налогообложения (далее ОСНО) обязаны сдавать в ИФНС по месту регистрации общества квартальную налоговую отчетность.

Напомним, что кварталы налоговой отчетности следующие:

  • 1 квартал (январь, февраль, март);
  • 2 квартал – еще называют полугодие (апрель, май, июнь);
  • 3 квартал – еще называют 9 месяцев (июль, август, сентябрь);
  • 4 квартал – еще называют год (октябрь, ноябрь, декабрь).

Стоимость составления отчетности

  • Нулевая отчетность на УСН — 3 500 руб.
  • Нулевая отчетность на ОСНО — 4 000 руб.
  • Отчетность на УСН от 4 000 руб.
  • Отчетность на ОСНО от 5 000 руб.

Декларация по НДС сдается до 25 числа месяца, следующим за отчетным (отчетный период квартал). Декларация составляется за квартал. Составляется на основании книг покупок и продаж, журнала выданных и полученных счетов – фактур.

Декларация по Прибыли сдается до 28 числа месяца, следующим за отчетным (отчетный период квартал). Декларация составляется нарастающим итогом за квартал. Т.е. при составлении декларации за квартал обязательно необходимо учитывать показатели предыдущего квартала. Составляется на основании оборотно-сальдовой ведомости.

Авансовый расчет по налогу на Имуществу сдается до 30 числа месяца, следующим за отчетным (отчетный период квартал). Декларация составляется нарастающим итогом за квартал. Т.е. при составлении декларации за квартал обязательно необходимо учитывать показатели предыдущего квартала. Составляется на основании 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» счетов.

Квартальная отчетность во внебюджетные фонды

ООО на всех системах налогообложения (на ОСНО, УСН) даже если не имеют сотрудников и хозяйственный оборот обязаны составлять и сдавать квартальную отчетность в фонды.

Ежеквартальная отчетность в фонд социального страхования (ФСС) подается в виде формы 4-ФСС. Срок сдачи отчетности до 20 числа, месяца следующего за отчетным (кварталом). Отчет заполняется нарастающим итогом, т.е. при его составлении вам понадобится данные предыдущего квартала. В данном отчете учитываются показатели таких счетов как 69.01 «Расчеты по социальному страхованию», а также 69.11 «Страхование от НС и ПЗ».

Ежеквартальная отчетность в пенсионный фонд (ПФР) подается в виде формы РСВ-1, а также если у вас были или есть сотрудники, то вам необходимо одновременно с отчетом предоставить формы персонифицированного отчета. Срок сдачи форм до 15 числа, 2-х месяцев следующих за отчетным периодом (кварталом).

Отчет заполняется нарастающим итогом, т.е. при его составлении вам понадобится данные предыдущего квартала. В данном отчете учитываются показатели таких счетов как 69.01 «Расчеты по социальному страхованию», а также 69.02.1 «Страховая часть трудовой пенсии», 69.02.2 «Накопительная часть пенсии», 69.03.

1 «Федеральный фонд ОМС».

Читайте также  Увеличивается ли отпуск за счет праздничных дней?

Источник: https://velereya.ru/esli-schet-faktura-poluchena-posle-sdachi-deklaratsii/

Инспекторы снимают расходы и вычеты из-за поставщиков. Истории коллег и советы от ФНС

Документы даже проверенных партнеров могут попасть под подозрение инспекторов. Компания рискует лишиться расходов и вычетов без видимых причин. Это подтверждают письма и звонки читателей. Редакция связалась с инспекторами и подготовила советы для каждого случая. Они помогут не поссориться с контрагентом и не потерять на налогах.

В любом случае у вас всегда должны быть наготове документы по контрагентам: досье, отчет о должной осмотрительности, результаты мониторинга. Сформировать их за полминуты можно в нашем сервисе «РНК: Проверка контрагентов». Наберите ИНН или название компании и распечатайте нужные налоговикам отчеты.

Проверьте себя и поставщика по ИНН в сервисе «РНК:Проверка контрагентов». Активируйте демодоступ>>>

Можете сразу оформить годовой доступ к сервису «РНК: Проверка контрагентов». Закажите личный счет по телефону 8 800 333 08 13 или сразу оплатите:

Оплатить счет>>>

Партнер не отчитался по сделке

На камеральной проверке декларации программа инспекторов действительно ищет парный счет-фактуру поставщика. Если есть «разрыв», налоговики потребуют дать пояснения или снять спорные суммы. В первую очередь проверьте реквизиты проблемных счетов-фактур. Не исключено, что вы ошиблись при их регистрации. Например, указали неверный номер или дату документа. Тогда в ответе на требование укажите верные данные. Направьте документ инспекторам в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК).

МНЕНИЕ ЭКСПЕРТА

Когда из-за отсрочки вычета компания получит автоматическое требование

Компания заявила вычет по приобретенным товарам не в месяце покупки, а позже. Продавец начислил НДС в одном квартале, а покупатель заявил вычет в следующем. Потребуют ли инспекторы представить пояснения из-за таких расхождений?

Анна Лозовая, начальник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России: «В ситуации, когда покупатель отразил счет-фактуру позже, чем продавец, проверочная программа ФНС не всегда запрашивает пояснения автоматически. Компании получают требования, если проверочная программа находит расхождения в самих данных счетов-фактур. Например, в стоимости или сумме НДС.

НДС по приобретенным товарам, работам или услугам покупатель вправе заявить к вычету в течение трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК). Программа проверит, не прошел ли трехлетний срок. Если этот срок истек, компания получит требование представить пояснения. Если нет, то автоматическое требование покупателю не направят. Но в рамках камеральной проверки по НДС инспекторы могут выставить обычное требование самостоятельно, если найдут в декларации неточности или противоречия»

Как действовать, если получили требование пояснить «налоговый разрыв»

Совет. Если в вашей декларации все в порядке, свяжитесь с продавцом. Он мог неверно зарегистрировать счет-фактуру или вовсе не показать выручку. Попросите уточнить сведения и направить вам подтверждающее письмо. В идеале нужно уложиться в пять рабочих дней, чтобы успеть ответить инспекторам и подтвердить пояснения письмом партнера. К формализованному ответу добавьте развернутые пояснения (см. образец 1).

Образец 1. Пояснения, если продавец не включил счет-фактуру в декларацию 

Сложнее ситуация, когда продавец решил занизить выручку, осознанно не показал счет-фактуру и не идет на контакт. Президиум Верховного суда считает, что из-за ошибок контрагента инспекторы не вправе снимать вычеты (п. 31 Обзора судебной практики от 16.02.2017). Но проверяющие могут заподозрить вас в участии в схеме. Тогда они будут настаивать на уточнении налога (решение Арбитражного суда Саратовской области от 05.03.2018 по делу № А57-27813/2017).

Если партнер так и не подтвердил, что он показал в декларации счет-фактуру, у вас есть два варианта. Первый — уточнить декларацию, заплатить налог и пени. Второй — попытаться доказать реальность сделки с помощью счета-фактуры, договора, платежки с выделенным НДС и других документов.

Все нужные документы можно сформировать и распечатать в сервисе «РНК: Проверка контрагентов». Это займет полминуты и налоговикам не к чему будет придраться.

Чтобы в будущем избегать подобных проблем, предусматривайте в договоре условие о компенсации поставщиком налогов, доначисленных по его вине. Судьи подтверждают, что оно правомерно (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.06.2017 № Ф08-2428/2017). Текст может выглядеть так:

ООО «Контрагент» обязуется возместить ООО «Компания» убытки, которые возникли из-за нарушения ООО «Контрагент» указанных в договоре гарантий и заверений или других нарушений, в том числе налоговых. ООО «Контрагент» компенсирует убытки в размере:

— сумм, которые ООО «Компания» заплатило в бюджет на основании решений (требований) налоговых органов о доначислении НДС (в том числе решений об отказе в вычете НДС)…

Поставщик не предоставил счет-фактуру

Принять налог к вычету без счета-фактуры не получится. Первичка и договор с выделенным налогом — недостаточные основания. Свяжитесь с главбухом партнера и его руководителем. Не исключено, что рядовой бухгалтер не в курсе ваших договоренностей. Постарайтесь договориться соблюдать их.

Заставить упрощенца выставить счет-фактуру не получится, даже если в договоре стоимость сделки указана с НДС. Финансисты считают, что такое условие в договоре не  обязывает спецрежимника выставлять счет-фактуру (письмо Минфина от 15.02.2018 № 03-07-14/9470).

На практике сложности с получением счета-фактуры могут возникнуть, даже если партнер на общем режиме. Кодекс не устанавливает обязанность продавца передать документ покупателю (постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.10.2017 по делу № А40-110081/2016). Из этого правила есть исключение. В договоре, помимо суммы с НДС, стороны могут предусмотреть условие о предоставлении покупателю счета-фактуры. Тогда действуют не только нормы налогового законодательства, но и Гражданский кодекс.

Совет. Пропишите в отдельном пункте договора порядок документооборота с партнером и установите сроки для передачи счета-фактуры. На случай, если контрагент не пришлет счет-фактуру вовремя, предусмотрите неустойку (ст. 431.2 ГК и определение Верховного суда от 28.09.2017 № 308-ЭС17-13430).Приведем фрагмент договора:

…Продавец обязуется своевременно выставлять покупателю счета-фактуры (первичные, корректировочные, исправленные). Срок, чтобы передать счет-фактуру покупателю, — не позднее 5 (пяти) календарных дней с момента:

  • получения предоплаты;
  • отгрузки товара;
  • изменения стоимости отгруженных товаров;
  • предъявления требования покупателя об исправлении ошибок в счете-фактуре.

При нарушении сроков выставления и передачи счетов-фактур и первичных документов продавцу начисляются пени в размере 1/150 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки…

НА ПРАКТИКЕ

Контрагент задержал первичку по поставке

Расходы, которые не учли из-за отсутствия бумаг от продавца, компания вправе учесть в течение трех лет. Можете включить суммы в декларацию того периода, когда получили документы (письмо Минфина 16.02.2018 № 03-02-07/1/9766). Но если в первоначальной декларации, в которой должны были показать расходы, убыток, действуют иные правила. Ведь от того, что вовремя не учли суммы, переплаты по налогу нет. Значит, придется подавать уточненку с новым размером убытка

Читайте также  Счет фактура на аванс когда выписывается?

Компания получила счет-фактуру от ликвидированной компании

Счет-фактуру от ликвидированного контрагента инспекторы не примут. Если не готовы к спорам с проверяющими, не принимайте налог к вычету по такому документу. Программа налоговиков при камеральной проверке декларации выявит расхождение. Отстаивать свою правоту компании придется в суде.

Шансы выиграть спор есть. Налоговикам придется убеждать судей, что компания знала о ликвидации контрагента и хотела получить необоснованную налоговую выгоду. Когда доказательств этого нет, судьи поддерживают компании (определение Верховного суда от 15.07.2016 № 306-КГ16-5324).

Совет. Проверяйте партнеров не только перед сделкой, но и в период исполнения обязательств. В этом поможет сервис на rnk.1cont.ru «Проверка контрагентов».

У сервиса есть опция «Отслеживание». Она позволит не пропустить важные изменения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Подробно о том, как воспользоваться сервисом, читайте в статье «Обезопасьте сделку по критериям ФНС».

Поставщик поменял название

Если партнер только поменял название компании, проблем с расходами и вычетами быть не должно. Ведь ИНН у контрагента остался прежний. Программа инспекторов автоматически сверяет счета-фактуры поставщика и покупателя в первую очередь по ИНН. В разделе 8 декларации по НДС, где указываете сведения из книги покупок, реквизиты поставщика указывать не нужно (п. 45.4 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Аналогичная ситуация и с предпринимателем. Он может сменить фамилию, но его ИНН останется прежним.

Совет. Безопаснее запросить у поставщика письмо о смене названия (см. образец 2). Оно пригодится, если у инспекторов возникнут сомнения при выездной проверке.

Образец 2. Письмо контрагенту с просьбой подтвердить переименование 

Внесите изменения в существующие договоры с этим поставщиком с помощью дополнительных соглашений (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2013 № 09АП-879/2013 по делу № А40-119434/2012). Вам необходимо лишь заменить название поставщика. Стороны сделки останутся прежними, ведь смена названия компании — это не реорганизация (ст. 57 ГК). На права и обязанности сторон по договору такое изменение не влияет.

Компания получила счет-фактуру в следующем квартале

Принять налог к вычету в периоде отгрузки можно только в том случае, если получили счет-фактуру в следующем квартале, но до срока сдачи декларации. Это право компании, а не обязанность. Можно заявить вычет позже.

Вычет на закупку товаров, работ, услуг вы вправе перенести в течение трех лет. Главное, чтобы компания приняла к учету покупку (п. 1.1 ст. 172 НК и письмо Минфина от 28.07.2016 № 03-07-11/44208).

Проблемы могут возникнуть, если «опоздавший» счет-фактура выписан на предоплату. Его можно регистрировать в книге покупок только в том периоде, когда получили. Даже если декларацию за предыдущий квартал компания не сдала, авансовые «опоздашки» в нее не включают (письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-07-09/17203).

Как действовать, если контрагент прислал счет-фактуру с опозданием

Перенести авансовый вычет на будущее тоже нельзя. Поэтому будьте готовы подтвердить документально факт задержки или откажитесь от вычета по такому счету-фактуре. У вас есть возможность заявить вычет в полном размере при отгрузке.

Вычеты по расходам на командировки и «агентский» НДС тоже не терпят три года. Заявляйте их в периоде, когда выполнены условия для вычета.

Совет. Зафиксируйте документально, что счет-фактура поступил с опозданием. Например, получите подтверждение от поставщика или возьмите от курьера расписку, в которой указаны даты отправки и вручения.Если документы получили по почте, доказательством послужит штамп на конверте.

НА ПРАКТИКЕ

Контрагент не предупредил, что попал в черный список ЦБ

У компании могут возникнуть сложности с оплатой поставки, если партнер попал в черный список ЦБ. Чтобы избежать санкций за просрочку, срочно свяжитесь с контрагентом. Уточните, есть ли другой счет, куда вы можете отправить платеж.

Оперативно решить вопрос позволит прямой звонок. Безопаснее направить партнеру и письмо. Кроме того, свяжитесь со своим банком и попросите письменный ответ, почему не проходит проплата. Это поможет обосновать опоздание и избежать процентов за просрочку платежа

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Изменения по налогам, взносам и зарплате

Источник: https://www.RNK.ru/article/215988-inspektory-snimayut-rashody-i-vychety-iz-za-postavshchikov-istorii-kolleg-i-sovety-ot-fns

Новые правила вычетов НДС: учтите важные изменения — Audit-it.ru

Компания вправе заявить вычет НДС в течение трех лет после того, как приняла на учет товары, работы или услуги. С 1 января 2015 года такие правила установлены в налоговом законодательстве (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, стало безопасно переносить вычеты НДС на следующие кварталы. Например, вычеты можно отложить, чтобы не заявлять в декларации возмещение налога. Или если компания старается придерживаться безопасной доли вычетов.

Раньше налоговики считали, что НДС нужно принимать к вычету только в том периоде, в котором выполнены все необходимые условия: компания получила счет-фактуру и поставила товары на учет. Чтобы заявить вычет позже, нужно сдать уточненную декларацию (письмо ФНС России от 30 марта 2012 г. № ЕД-3-3/1057).

На практике часто счет-фактура поставщика поступает в компанию уже после окончания того квартала, в котором товары приняты на учет. Тем не менее срок, в пределах которого можно переносить вычеты налога, безопаснее считать с постановки товаров на учет. Поскольку именно такое правило прописано в Налоговом кодексе РФ. Другой подход приведет к доначислениям налога.

Но указанные поправки распространяются только на два вида вычетов. Первый – это вычет налога, предъявленного поставщиками товаров, работ или услуг. Второй – вычет НДС, который компания платит при ввозе товаров (п. 2 ст. 171 НК РФ). Другие вычеты переносить на следующие кварталы рискованно. Это касается, например, сумм НДС, которые принимают к вычету компании – налоговые агенты.

Кроме того, трехлетний срок не действует при возврате покупателем товаров или если поставщик возвращает клиенту аванс. В этом случае продавец вправе принять к вычету начисленный ранее НДС в течение года после возврата или отказа покупателя от товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ).