Облагается ли налогом премиальная часть зарплаты?

Содержание

Премии: налогообложение и оформление

Облагается ли налогом премиальная часть зарплаты?

Начисление премий регулируется законодательством. По Трудовому кодексу премия считается стимулирующей выплатой. Вместе с заработной платой за исполнение обязанностей она создает оплату труда. Хоть эти платежи не являются постоянными, все же их руководители должны предоставлять регулярно. Назначают их:

  • за отличные результаты, превышение нормы;
  • мастерство;
  • достижения;
  • воплощений идей, улучшающих работу фирмы.

За какой бы успех ни была назначена выплата премий, интересно знать, облагается ли налогом премия. Из этого вида дохода высчитывается НДФЛ. Помимо налогообложения премия попадает под страховые взносы.

Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям

Облагается ли налогом премия, если она считается нетрудовой? Этот вопрос является одним из актуальных, поскольку насчет этого нет единого мнения. Вознаграждения делятся на 2 вида:

  • за труд;
  • околотрудовые поощрения.

Во вторую категорию входят бонусы по случаю разных юбилейных дат, профессиональных торжеств и дат открытия предприятия. Облагается ли налогом премия, если она не связана с трудовыми функциями? С этого вида дохода высчитывается сбор и страховые взносы. Если вознаграждение выплачивается при увольнении работника, то из него берут налог.

В налоговом законодательстве есть множество нюансов по начислению сборов. Ставки налогов бывают различными в зависимости от видов доходов. Основным показателем считается 13 %, поскольку его платят многие резиденты. Этот сбор высчитывается из зарплаты, вознаграждений, от продажи имущества.

Есть случаи, что 13 % платят и нерезиденты РФ. К таким относят:

  • доходы иностранных граждан;
  • зарплаты иностранцев, трудоустроенных на основе патента;
  • доходы участников госпрограммы по содействию добровольного переселения в РФ соотечественников;
  • средства иностранцев и лиц без гражданства, которым было выдано убежище в России;
  • доходы от деятельности членов экипажей судов, работающих под флагом РФ.

Подоходный налог с премии является обязательным. Это касается различных видов вознаграждений. Существуют и другие ставки налогов – 9, 15, 30, 35 %. Каждый вид сборов положено оплачивать в конкретных ситуациях. Ставка 9 % высчитывается:

  • при получении до 2015 года дивидендов;
  • получении процентов с облигаций;
  • получении средств учредителями.

Эти виды доходов получают с приобретением ипотечных сертификатов участия, выданных до 2007 года. Сбор в 15 % уплачивается от дивидендов, перечисляемых российскими учреждениями физическим лицам.

Налог 30 % платится за доходы, полученные физическими лицами, которые не являются резидентами. Эта ставка предусмотрена и для средств от ценных бумаг российских компаний, права на которые имеют иностранные фирмы.

Сбор 35 % не платится в следующих случаях:

  • средства от выигрышей, призов, игр, если сумма больше 4000 рублей;
  • проценты от вкладов;
  • доход в виде материальной выгоды;
  • проценты за использование средств кредитного кооператива.

Трудовой Кодекс предусматривает право денежного поощрения сотрудников (абзац 4 п. 1 ст. 22 ТК РФ, абзац 1 ст. 191 ТК РФ). Закрепление режима премирования в локальных документах отражено в п. 2 ст. 191 ТК РФ, абзаце 2 ст. 191 ТК РФ. Наконец, возможность учета этих выплат как части вознаграждения за труд либо иной формой поощрений приведена в ст. 135 ТК РФ.

Налоговое законодательство регламентирует выплату сотрудникам премиальных как часть расходов предприятия на прибыль. Ст. 25 НК РФ перечисляет цели, для которых могут быть использованы эти средства, а ст. 225 НК РФ утверждает уменьшение на эту величину налогооблагаемой базы.

Непременные условия для включения трат на премирование в расходы по оплате труда:

  • премия должна назначаться и выплачиваться исключительно за достижения, связанные с профессиональной занятостью сотрудника;
  • условия получения премии и возможность депремирования нужно четко регламентировать в колдоговоре или трудовых договорах сотрудников (можно в этих документах дать отсылку на Положение о премировании) с указанием порядка начислений и конкретных сумм.

Если выплачиваемый бонус не отвечает этим условиям, то НК относит его к ст. 270, которая говорит о праве работодателя начислять персоналу вознаграждение за достижения, не имеющие отношения к трудовому контракту и не отмеченные в нем. При этом средства на их оплату берутся не из фонда заработной платы, а из целевых средств, фондов специальных назначений или чистой прибыли по итогам года (Письмо Министерства финансов РФ от 19 октября 2007 г. №03-03-06/1/726).

Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.

  1. Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
  2. Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
  3. И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
  4. Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
  5. Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
    • тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
    • постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
    • позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).

Стоит заметить, что совсем недавно тема того, какие стимулирующие выплаты облагаются налогом, а какие нет, постоянно была на повестке дня в арбитражных судах. Причина заключается в том, что все премиальные выплаты разделяют на две категории:

  1. За труд.
  2. Околотрудовые поощрения.

Тему трудовых стимулирующих выплат мы рассмотрели выше.Виды премий

К околотрудовым поощрениям относятся денежные начисления в следующих ситуациях:

  • юбилейные даты;
  • профессиональные праздники;
  • корпоративные праздники, например, день основания компании.

На сегодняшний день позиция относительно налогообложения околотрудовых премий стала однозначной – НДФЛ, как и страховой взнос в перечисленных ситуациях взимается и отчисляется в казну обязательно.

Премия полагается за труд, но не только

Премия является стимулирующей выплатой, входящей в состав вознаграждения за труд. Если на предприятии применяется премиальная система оплаты, то премия будет неотъемлемой частью заработанных сотрудником денег, вне зависимости от того, как именно он работал. Все зависит от того, как данная ситуация была отрегулирована во внутренних нормативных актах компании: трудовых договорах, коллективном договоре, специально созданном Положении о премировании и т.д.

Однако существуют особые виды выплат, осуществляемые не на постоянной основе, например, вознаграждение, выплаченное сотрудникам, участвовавшим в оказавшемся успешном проекте, либо денежные выплаты к каким-либо праздникам. Заранее их предусмотреть нельзя, следовательно, и прописать их регламент в локальных актах тоже не представляется возможным.

Налогообложение премий, относящихся к плановой и внеплановой группам, существенно отличается, поскольку они проходят по различным бухгалтерским статьям.

С остальных видов премий подоходный налог вычитается в обязательном порядке. НК РФ предусматривает все выплаченные вознаграждения включать в затраты по оплате труда. По НК РФ днем удержания НДФЛ считается день выплаты зарплаты или премии, если она выдается отдельно.

Налог с премии – не единственный сбор, которым облагают премиальные выплаты. Кроме него, на суммы начисленных к выдаче премий насчитываются страховые взносы в фонды точно так же, как со всех выплат, полагающихся сотрудникам в рамках трудовых отношений (ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998).

Не производятся страховые отчисления на подарки (при наличии договора дарения), премии к праздничным датам (если они выдаются сотрудникам в одинаковом размере).

Оплата труда работника включаетст. 129 ТК РФ:

  • вознаграждение за труд;
  • компенсационные выплаты;
  • стимулирующие выплаты.

То есть любая стимулирующая выплата, в том числе премия, должна выплачиваться именно за труд.

Теперь смотрим Налоговый кодекс. А из него следует, что, для того чтобы признать нашу премию, выплачиваемую за труд, в налоговых расходах, она должна быть предусмотрена трудовым или коллективным договоромст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ.

Читайте также  На какой счет списывать пени по налогам?

Чтобы признать стимулирующую выплату в расходах для целей налогообложения прибыли, ее нужно:

  • указать в трудовом (коллективном) договоре с работником;
  • назначать (платить) за труд.

Таким образом, к премиям за труд относятся, например, предусмотренные в трудовом (коллективном) договоре выплаты шахтеру за превышение норм добычи угля, а продавцу за отличное качество обслуживания покупателей и увеличение продаж. Они учитываются в налоговых расходах и включаются в базу для начисления страховых взносов и НДФЛч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах…»; подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 255 НК РФ.

Источник: https://thevenusprojekt.ru/platyat-nalogi-premii/

Облагается ли налогом премиальная часть зарплаты — Бизнес, законы, работа

Кроме того, в случае, если сотрудник имеет два места работы — то сокращение подоходного налога возможно только с основного заработка. Облагается ли налогом премия? Подоходный налог или НДФЛ распространяется практически на все виды доходов, и премии не являются исключением.

Как и с заработка, с них также снимается НДФЛ в виде 13%. То же правило касается и других надбавок. При этом, страховые взносы с таких выплат не собираются.

Ответственность работодателя В случае, если работодатель намеренно уклоняется от выплаты налогов и других отчислений с заработной платы своих сотрудников, он должен осознавать все существующие риски, с которыми реально можно столкнуться.

Так, при выявлении «серых» или «черных» схем законодательство предусматривает наказание для руководителя в виде административной ответственности. Согласно НК РФ, наказание может выражаться в штрафных санкциях суммой до 10%.

Подоходный налог с зарплаты. уплата подоходного налога с зарплаты

Подоходный налог с зарплаты (НДФЛ), его размер, механизм исчисления и существующие льготы для плательщиков интересуют все категории российских граждан, так как от его применения зависят доходы каждого человека.

НДФЛ: что это? Являясь основным обязательным налогом, НДФЛ удерживается практически со всех видов доходов трудоустроенного физического лица за некоторым исключением. Существует небольшой перечень государственных пособий и компенсаций, не облагаемых подоходным налогом.

Размер ставки налога изменяется от 9 до 35% и зависит от характера дохода. Чтобы выяснить, какой подоходный налог с зарплаты следует начислить, разберемся с особенностями его уплаты.

Какая сумма не облагается налогом на ребенка при расчете зарплаты

Также для определения размера, страховых взносов необходимо определить вид дохода сотрудника, его статус, знать дату его рождения.

Рассчитаем страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социально страхования, фонд обязательного медицинского страхования, страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Сумма НДФЛ исчисленного и удержанного ООО «Ромашка» перечислила в бюджет РФ.

Отчисление налогов с заработной платы в бюджет (НДФЛ) необходимо произвести непосредственно при выплате доходов сотруднику, т.е. в тоже день. Отчисление страховых взносов с зарплаты осуществляется плательщиками страховых взносов, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. В течение расчетного периода компания уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Особенности и расчет подоходного налога с заработной платы сотрудника

Справка 2-НДФЛ содержит такие сведения:

  • о работодателе;
  • данные о сотруднике;
  • суммарный и помесячный доход работника, облагаемый по установленной ставке;
  • данные о вычетах (с кодовым обозначением);
  • сумма удержанного НДФЛ.

Работник может получить документ в бухгалтерии компании. Срок получения этого документа — не более трех дней. На справке должны быть такие реквизиты как виза руководителя и печать организации.

Справка 2-НДФЛ может понадобиться при получении крупных займов в банке, ипотечных кредитах. В документе нельзя делать исправлений.

Формула расчета НДФЛ Рассчитать НДФЛ можно по такой формуле: НДФЛ = НБ х РНС / 100, где:НБ — налоговая база;РНС — размер налоговой ставки, определенной для каждого конкретного налогоплательщика.

Расчет подоходного налога с зарплаты

Для получения налогового вычета, граждане подают в налоговую инспекцию декларацию о доходах за прошедший год. К ней необходимо приложить документы, подтверждающие понесенные расходы. Обратите внимание, что в расчет налоговой базы входят:

  • оклады;
  • тарифы;
  • премии;
  • надбавки;
  • повышающие коэффициенты.

Если у работника в отчетном периоде не было заработка (например, он находился в отпуске или болел), налог рассчитывается из среднего заработка.

Работники, работающие по договору подряда, выплачивают НДФЛ в обычном порядке.
Справка 2-НДФЛ Справка 2-НДФЛ — документ, который работодатель выдает работнику за определенный период.

Это может быть год или 6 месяцев. Документ необходим для начисления подоходного налога с зарплаты.

С какой зарплаты не берется подоходный налог?

  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ),если ведем речь о легальной заработной плате удерживается в размере 13 % практически со всех доходов которые вам выплачивает работодатель. Имеются стандартные вычеты на детей,воинам которые служили в горящих точках которые предоставляются по заявлению работника пока с начала года сотрудник не заработает 280000 . НДФЛ не облагаются пособие по беременности и родам,пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет,пособие на рождение ребенка,пособие женщинам вставшим на учет в ранние сроки беременности,пособие на погребение ( это все государственные пособия которые сотрудники получают через работодателя).Так же НДФЛ не облагается сумма материальной помощи до 4000 рублей( суммарно за год т.е вам в январе выдали 1000,затем в июне 2000,в декабре 2000 вот в декабре с 1000 будет удержан уже НДФЛ),так же сумма подарков до 4000 рублей.

Подоходный налог с заработной платы в 2018 году

Налог в общей сумме перечисляется в бюджет. Он не влияет на финансовый результат компании, уменьшая только размер заработка сотрудников. Организация сама по себе является только налоговым агентом, выступая в роли посредника, собирая налог, суммируя его и перечисляя в бюджет.

Источник: http://lcbg.ru/kakaya-chast-zarplaty-ne-oblagaetsya-nalogom/

Налог на премию сотрудника

Плательщиками подоходного налога в России являются те физические лица – граждане и ИП, которые являются налоговыми резидентами страны и получают какие-либо доходы (ст. 207 НК РФ).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455 09 86 (Москва) +7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург) Это быстро и бесплатно!

При этом эти поступления могут иметь, как натуральную, так и денежную форму. Премии, по сути, также являются доходами лица, которые он получает по месту свое трудовой деятельности.

Тем не менее, существуют определенные тонкости в обложении их НДФЛ, речь о которых пойдет ниже.

Общие сведения ↑

Осуществляя трудовую деятельность, любой гражданин может получать не только зарплату, но и выраженные в денежной или натуральной форме:

Такие поступления в бюджет отдельного человека или семьи признаются доходами и потому облагаются НДФЛ в обычном порядке (ст. 209 НК РФ).

Тем не менее, существуют и премии, являющиеся исключением из этого правила, в том числе:

Обозначенные выше два вида платежей НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

В этой же статье обозначено, что любые подарки, предоставляемые организациями своим сотрудникам, не превышающие по стоимости 4 000 рублей, также не предусматривают обложение подоходным налогом.

Основные понятия

Премия представляет собой элемент переменной части оплаты труда, который выплачивается по результатам определенных достижений работника, в качестве поощрения к празднику или в форме дополнительной компенсации по окончании года.

Чаще всего же ее выплачивают именно за получение результатов труда выше ожидаемого значения. Оклады и тарифные ставки применяются только в отношении платежей, осуществляемых в пределах установленных значений.

Основанием для выплаты премии работнику выступает положение о премировании. Положение о премировании сотрудников – это внутренний документ, который содержит правила назначения премий на конкретном предприятии.

Он разрабатывается по желанию самого работодателя и обеспечивает ему:

  1. Избегание претензий со стороны ИФНС, касающихся вопросов включения премий в состав затрат на оплату труда при начислении НДФЛ.
  2. Предупреждение споров с персоналом, касающихся расчета пособий по нетрудоспособности.
  3. Учет индивидуальных способов материального поощрения и стимулирования персонала.

Работодатель поощряет при помощи системы премий активных, добросовестных и грамотных сотрудников, формируя мотивационный эффект для остальной части персонала (ст. 144 ТК РФ).

Источник: https://novdmt.com/oblagaetsya-li-nalogom-premialnaya-chast-zarplaty/

Как выплатить премию без налогов

Облагается ли премия налогом и как зависит налогообложение от вида премии и источника ее выплаты? Рассмотрим эти вопросы в нашей статье. Нужно ли уплачивать налоги с премии? Облагается ли премия налогом? Какими налогами облагается премия? Что будет если не платить налоги с премии? Ответы на b-kontur.ru.

Страховые взносы с премии

По ФЗ №212 выплаты сотрудникам, работающим на основании трудового договора, облагаются страховыми отчислениями. Отчисления по страховым взносам с вознаграждения протекают в таком же порядке, как и с заработной платой. Уплатить взносы необходимо в ФНС, ФСС и ФОМС.

Важно! Страховые взносы начисляются в том же месяце, когда было начислено денежное вознаграждение.

Премия и заработная плата

Премия не является основной составляющей зарплаты сотрудников, хотя согласно статье 129 и 191 ТК РФ работодатель вправе это сделать. Премиальные выплаты начисляются на банковские счета сотрудников или выдаются вместе с заработной платой. С помощью премии работодатель стимулирует сотрудника работать эффективнее. Также премия влияет на объем налога на прибыль: она увеличивает затраты на оплату труда.

Читайте также  Какой штраф за неуплату налогов ИП?

Какими страховыми взносами облагают премию и платится ли с нее НДФЛ

Итак, каково же налогообложение премий сотрудникам в 2018-2019 годах, взимается ли с премии налог на доходы?

Поскольку стимулирующая выплата представляет собой часть зарплаты, то можно в отношении нее не задаваться вопросом, облагаются ли премии налогом на доходы и страховыми взносами. Безусловно, облагаются! Премия — это часть дохода сотрудника, и на нее, как и на прочие составные части оплаты за труд, необходимо начислить все страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и удержать НДФЛ.

Налогообложение премии сотрудникам подоходным налогом осуществляется с учетом норм гл. 23 НК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не облагаются НДФЛ премии за достижения в области образования, литературы и искусства, науки и техники, СМИ по перечню премий, утвержденному Правительством РФ (п. 7 ст. 217 НК РФ).

Налогообложение премии 2018-2019 годов страховыми взносами подчиняется положениям гл. 34 НК РФ и закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от № 125-ФЗ.

Порядок выплаты премии по трудовому законодательству см. здесь.

Немного теории: бухгалтерские понятия и виды премии

Премия — необязательный платеж. Это денежное вознаграждение сотрудника за особые заслуги. Есть несколько видов поощрений:

  • по форме выплат: в денежном выражении или в виде подарка;
  • по частоте выплат: разовые или за определенный период;
  • по назначению: за выполнение специальных задач;
  • по показателю: к юбилею, за выслугу лет.

Согласно статье 191 ТК РФ премии могут быть начислены за:

  • высокую квалификацию;
  • высокие трудовые достижения;
  • активную деятельность в развитии компании.

Как премия облагается НДФЛ

Утверждение о том, что премия относится к зарплате работника, можно найти в Трудовом кодексе.

Именно поэтому премия является объектом налогообложения. Соответствующее подтверждение можно найти в Налоговом кодексе.

Это означает, что получающий ее сотрудник фактически принимает доход, с которого работодатель должен рассчитать и удержать 13% НДФЛ. Наряду с этим с премии компания также выплачивает и страховые взносы, как и с обычной зарплаты (оклада, других выплат). Например, по итогам квартала получена премиальная выплата 50000 рублей. Значит, в счет налога нужно удержать 13% от этой суммы, т.е. 6500 рублей. На руки сотруднику остается 43500 рублей.

Дата получения этого дохода – это дата фактического начисления премии сотруднику, когда он получил денежные средства на руке. Эта дата важна в том смысле, что именно на нее ориентируется работодатель при оплате НДФЛ:

  1. Если денежные средства были выданы наличными, то налог переводится не позднее этого же дня.
  2. Если выплата получена обычным банковским переводом (на зарплатную карту), то налог оплачивается не позднее дня совершения этого перевода.
  3. В случае когда премиальные средства выплачены за счет выручки компании, налог оплачивается не позднее следующего рабочего дня с того момента, как работник получил (должен был получить) средства.

Важно понимать, что премия может выплачиваться по разным основаниям, в том числе и не связанным непосредственно с трудовыми достижениями сотрудника, например:

  • к юбилейной дате;
  • к профессиональному празднику (в том числе и ко дню компании, учрежденному самим работодателем);
  • к свадьбе;
  • к рождению ребенка;
  • в качестве меры материальной поддержки.

Однако налоговое законодательство не выделяет эти случаи в отдельную категорию. Таким образом, НДФЛ с премиальной выплаты нужно удерживать в любом случае (также с таких выплат удерживаются и страховые взносы, как с «обычной» зарплаты).

Почему выгодно платить налоги с премии работника

Почему выгодно платить налоги с премии работника

В статье 255 и 272 НК РФ говорится, что все денежные вознаграждения, начисленные работникам, относятся на затраты по оплате труда. Таким образом снижается сумма налога на прибыль (для организаций на ОСНО) или единый налог (для организаций на УСН). Чтобы избежать недопонимания с налоговой, сохраняйте документы, подтверждающие право на снижение налога. Все, что связано с премией и ее включением в затраты, должно регулироваться нормативными актами:

  • В трудовом договоре пропишите условия начисления денежного вознаграждения. Вычитать суммы поощрений из налога на прибыль запрещается, если это условие не соблюдено (ст. 270 НК РФ).
  • В любой организации должно быть «Положение о премировании сотрудников».

Порядок налогообложения премии

Работодатели задают вопрос, облагается ли премия НДФЛ. Их сомнения обоснованы: во-первых, такое вознаграждение всегда является доходом сотрудника, а доход облагается налогом; во-вторых, премия не является оплатой труда.

Ответ на этот вопрос заключается в первом положении: премия — это доход. Согласно статье 209 НК РФ с нее уплачиваются НДФЛ и страховые платежи. Начисление подоходного налога на вознаграждение стандартное. От НДФЛ освобождаются награды, полученные за высокие достижения в научной деятельности, вознаграждения сотрудника в честь праздника и денежное вознаграждение, не превышающее 4000 рублей.

Премиальная часть дохода всегда относится к зарплате или нет?

Ответы на вопросы, облагается ли премия налогами и взносами и какие налоги платятся с премии сотрудникам, можно получить, если разобраться в том, что представляет собой премия.

Премия – стимулирующая или поощрительная выплата сотруднику, назначаемая за успешное выполнение должностных обязанностей. Также премия может выплачиваться к определенному событию.

Какие премии бывают, читайте здесь.

Включение премии в состав зарплаты не является обязательным. Но сделать это можно (ст. 129, 191 ТК РФ), и работодатели достаточно часто в разработанной ими системе оплаты за труд выделяют премиальную часть. Это позволяет им решить две задачи:

  • влияния на заинтересованность работника в результатах своей трудовой деятельности;
  • возможности регулирования за счет премиальной части величины расходов на оплату труда, относимых на затраты, и уплачиваемых с премии налогов.

Премия может иметь два источника ее выплаты:

  • затраты — для премий, начисляемых в связи с достижениями трудового характера;
  • чистую прибыль — для премиальных, выплачиваемых по случаю событий, не имеющих отношения к работе.

Независимо от источника выплаты премии могут входить в систему оплаты за труд. Но даже если премия не включена в стимулирующую часть оплаты труда, если она является разовой и выплачена за счет прибыли, она все равно остается доходом работника. И это определяет обязательность налогообложения премий.

Подробнее о документе, устанавливающем систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец — 2018 — 2019».

Рассмотрим, каким налогом облагается премия сотрудникам, а также какие страховые взносы нужно уплатить в бюджет.

Отражение премий в расходах

Компания всегда производит учет всех своих расходов в том числе для того, чтобы корректно выплачивать налог на прибыль. Если работодатель принимает решение о выдаче премии, это также относится к расходам компании, но не во всех случаях:

  1. Если премия имеет отношение к трудовым достижениям сотрудника (выполнение, перевыполнение плана, добросовестный труд, активное участие в новых проектах и т.п.), то такие издержки можно признать расходами. Поэтому выплата премии в данном случае, а также выплата страховых взносов с нее обязательно включается в расходы работодателя.
  2. Если же выплата не имеет прямого отношения к трудовым заслугам (к юбилею, другой важной дате), то ее нельзя учитывать в расходах компании. Соответствующее обоснование приводится в Письме Министерства финансов РФ.

Наилучший вариант с точки зрения предупреждения претензий со стороны проверяющих органов – четкая организация процесса выплаты премий. Для этого можно составить соответствующие положения о премировании, где прописать основания, размеры и порядок их выплаты. Эти же пункты можно отразить в индивидуальном и/или коллективном трудовом договоре.

Условия начисления премии

Есть несколько официальных условий для премирования работников:

  1. ФЗ №208. Если один из учредителей организации решил начислить сотрудникам премию, он принимает это решение вместе с коллегами.
  2. Статья 129 ТК РФ. Порядок начисления денежного вознаграждения должен быть прописан в трудовом договоре.
  3. Статья 135 ТК РФ. Все вопросы премирования работников должны согласовываться с профсоюзом, если он есть на предприятии Бесплатно начислите премию и автоматически рассчитайте налоги через Контур.Бухгалтерию Попробовать бесплатно

Можно ли уменьшить сумму НДФЛ и взносов с премии в 2018-2019 годах

Налоговый кодекс не содержит положений, позволяющих не облагать налогами и взносами премии сотрудникам. Но если работнику компании назначается премия к знаменательному событию или празднику, например к Новому году, то можно оформить ее как подарок от работодателя. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ подарки, в совокупности составляющие 4 000 руб. за год, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Чтобы не исчислять страховые взносы с подарков, их нужно оформить в виде гражданско-правовых отношений. Согласно п. 4 ст.420 НК доходы, полученные застрахованным лицом по договору ГПХ, предметом которого является переход права собственности на имущество, не подлежат обложению страховыми взносами. Для этого следует заключить с сотрудником письменный договор дарения в соответствии с положениями ст. 574 ГК РФ.

Под каким кодом показать премию в 2-НДФЛ см. здесь.

Отражение премий в справке 2-НДФЛ и расчетном листке

Все доходы сотрудника (в том числе и те, что выплачиваются нерегулярно), отражаются в документах:

  • расчетном листке;
  • справке 2-НДФЛ.

Премия обозначается в том месяце, когда и была произведена фактическая выплата (а не когда было принято соответствующее решение). Для отметки используются такие коды.

Дата получения премиального дохода – это дата зарплаты, т.е. последний день соответствующего месяца. Именно так и нужно отразить премию в справке 2-НДФЛ.

Читайте также  Как узнать какой налог на имущество начислен?

Мнение экспертаОзерова МаринаЮрист, специализация наследственные, семейные, жилищные деламРанее мы подробно рассказывали об ответственности за уклонение от уплаты налогов, рекомендуем вам ознакомиться с этой информацией тут.

Есть ли особенности у налогов на премию, которая оплачивается из чистой прибыли

Облагается налогами или нет премия 2018–2019 годов, выплачиваемая работнику за счет чистой прибыли, например, к праздничной дате?

Как доход, полученный работником, любые премиальные облагаются НДФЛ, и этот налог с премии работника необходимо удержать. Источник выплаты премии в данном случае не имеет никакого значения.

Облагаются ли премии страховыми взносами при их выплате за счет чистой прибыли?

Здесь акцент нужно делать не на источнике финансирования премии, а на ее связи с оплатой труда. Если премия трудовая, то и вопросов никаких быть не может: взносы уплачиваются. Если нет, возможны две точки зрения.

Источник: https://advokat-zavodskaya.ru/kak-vyplatit-premiyu-bez-nalogov.html

Облагается ли налогом премиальная часть зарплаты — Юридический онлайн справочник

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Налоги > Какими налогами облагается премия? В каких случаях: ответы и особенности налогообложения

Может показаться, что в законодательстве давно закрыт вопрос о том, облагаются ли премии налогом. Но эта проблема продолжает волновать сотрудников и бухгалтеров, ведь осталось множество нераскрытых особенностей. Потому стоит внимательнее ознакомиться с действующей схемой.

Правила премирования

Премии бывают каждый месяц, а также каждый квартал. Кроме того, их разделяют на производственные (обычно они выступают частью зарплаты) и непроизводственные. Это касается, к примеру, выплат сотрудникам, у которых есть дети. Но чаще всего выплата премий бывает привязана именно к производственной деятельности.

Выплаты производятся из любых источников, доступных руководству. Чаще всего их связывают с обычными видами деятельности. Где нужно закреплять порядок, в котором производят выплату:

  • в отдельном локальном документе на предприятии
  • в коллективных договорах
  • непосредственно в трудовых договорах с каждым из сотрудников

Ндфл при выплате премий

Сумму НДФЛ удерживают со всей суммы премии, вне зависимости от того, какой была сама сумма первоначально. В зависимости от того, производственная это выплата или нет, определяются с ответом на вопрос о том, в каком месяце эти средства включаются в расчеты по НДФЛ.

К зарплате не относят разновидности разовых, непроизводственных премий. Соответственно, и расходы не относятся к деятельности, связанной с оплатой труда. Эти суммы составляют налоговую базу по НДФЛ в том же месяце, когда производят уплату.

От периода, в который начисляются премии, зависит сам процесс расчета НДФЛ. Чаще всего выбирают:

  • конкретные события. К примеру, когда успешно сдаются проекты
  • год
  • квартал
  • месяц

Разовые выплаты и страховые взносы

Страховые взносы

https://www.youtube.com/watch?v=QOLY50MxtlE

Можно сделать так, что даже разовые премиальные выплаты будут защищены от несчастных случаев и профзаболеваний. Тогда по этому вопросу выплачивают страховку.

Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на любые премии, вне зависимости от их размера. Это касается также медицинского, социального страхования. Это правило используется в любой ситуации. Не важно, включена премия в условия по договору или нет.

Об исключении и правиле 4-х тысяч

В статье 217 НК РФ есть отдельный пункт с номером 28. В нем говорится, что под налог не попадает премия на одного сотрудника, если за год ее сумма не превышает 4 тысяч рублей. Но есть еще два обязательных условия для тех, кто хочет уйти от НДФЛ:

  1. Заключение письменного договора дарения, соответствующего правилам пункта 2 статьи 574 НК РФ.
  2. Подведение премии к какой-либо значимой дате.

Смекалка и опыт бухгалтера становятся важными факторами при оформлении налогообложения. Сотрудник должен понимать, для каких сумм и какое основание использовать.

Правила учета для премий

Для премий производственного и непроизводственного характера отражение в бухгалтерском учете будет разным. Если денежное вознаграждение относится к заработной плате – то ее включают в себестоимость. Кредит обычно имеет обозначение 70. А дебетов может быть несколько: 44, 28, 26, 25, 20.

Два источника выделяют для непроизводственных выплат. Речь идет либо о нераспределенных доходах за предыдущие периоды, либо за отчетный период, но по текущей деятельности предприятия.

Сумму выплаты относят к прошлым расходам, если ее основание – решение учредителей или приказ директора, наделенного соответствующими полномочиями.

Если после уплаты абсолютно всех взносов остается свободная часть прибыли – ею в любом случае распоряжаются собственники. Когда отчетный период подходит к концу, принимается само решение по выплате премий.

Что насчет ЕСН, пенсионных взносов

Все о пенсионных взносах

Выплаты в данном случае прямо зависят от того, учитываются сами премии в составе расходов по налогу на прибыль или нет. При этом налоговики учитывают два вида налога отдельно.

Те, кто занимается ЕСН, всегда ищут повод для того, чтобы доначислить налог. Они считают, что, если любая плата обозначена в трудовом договоре – значит, она связана с непосредственной работой. Значит, она подлежит начислению ЕСН. Чтобы избежать таких дополнительных начислений, рекомендуется вообще исключить какие-либо упоминания о труде при уплате расходов. Не нужно включать соответствующие условия в трудовые, коллективные договоры.

О взносах по «травматизму»

Особых сложностей с решением данной проблемы не возникает. В расчетную базу обязательно включать премии, которые связаны с трудом.

Другое дело при работе с непроизводственными премиями. Они не требуют включения в Налоговую Базу, если сами перечисления не входят в закрытый перечень, на который страховые взносы не выплачиваются. Разовая выплата, которая нигде не обозначена, в налоговую базу также включаться не должна.

Использование кассового метода для начисления налога

Этот метод позволяет учитывать налог в тот же момент, когда происходит непосредственная выплата. Обычно сами перечисления производятся в месяц, следующий за начислением. Потому и нет ничего удивительного в появлении временных разниц. Они приводят к тому, что появляется отложенный налоговый актив.

Его тоже необходимо отразить в учете согласно общим правилам.

Премии при ОСНО и УСН

В данном случае используется обычный порядок, применяемый для расчета налога на прибыль организаций. Главное основание для проведения любых операций – 225 статья в Налоговом Кодексе РФ.

Изучив действующее законодательство, легко сделать следующий вывод. Налоговая база уменьшается при введении премий сотрудникам. Но только в том случае, если соблюдается ряд важных условий.

Премии в разных видах налогообложения

  1. Описание премий как видов выплат в трудовом либо коллективном договоре, заключаемым с сотрудниками. Такие положения либо отдельно закрепляются в договорах, либо имеют вид ссылок на нормативно-правовые акты. Далеко не каждый работодатель выбирает заключение коллективного трудового договора. Но если он имеется, в нем также рекомендуют предусмотреть информацию по данному вопросу. Для включения премий в расходы будет недостаточно одного приказа в простой письменной форме. Многочисленные судебные решения, принятые на практике, подтверждают это.
  2. Наличие прямой связи между начислениями и результатами производственной деятельности конкретного сотрудника. Это значит, что обязательно наличие экономического обоснования. Особое внимание рекомендуется уделять формулировкам.
  3. Использование при оформлении документов, полностью соответствующих законодательству.

Есть несколько факторов, на которые нужно обратить внимание, заполняя приказ на премирование:

  • период начисления премии
  • сумма премии для каждого отдельного сотрудника
  • понятное и четкое определение сотрудников, которым предназначена премия
  • наличие мотива поощрения, соответствующего виду премии, описанному в договоре

Информация о ЕНВД

Выплата с начислениями ежемесячных премий не должны повлиять на расчет единого налога, если организация платит ЕНВД. Ведь последний рассчитывается именно по вмененному налогу.

https://www.youtube.com/watch?v=4G29z5sOCIo

Сумму премии необходимо распределить, если сотрудник вовлекается в деятельность сразу по двум параметрам:

  • с которой платят налоги по общей системе
  • облагаемая ЕНВД

Единовременные премии и некоторые их особенности

Особенности единоразовой премии

По сравнению со стандартными единовременные премии начисляются гораздо реже. Но у них есть множество нюансов и особенностей. Например, они обязательно включаются в средний размер заработка.

Среди важных особенностей можно перечислить следующие.

  • Они обязательно включаются в среднюю заработную плату в размере начисления определенной суммы за определенный период.
  • Такие выплаты становятся частью заработка месяца, за который они сделаны.

Некоторые сложные моменты описаны в законодательстве, которое связано с начислениями заработной платы. Главное – уделить как можно больше внимания не только вопросам вычисления премии, но и ее отражению в налоговой, бухгалтерской отчетности.

Если премия в трудовом договоре

Работодатель имеет право включить вопрос подобных выплат в основной документ, который подписывается сотрудником при приеме на работу. При этом надо опираться на статью 57 в ТК РФ. Необходимо правильно выбрать формат выплачиваемой премии, чтобы он полностью соответствовал законодательству.

Есть несколько факторов, которые учитываются при указании премий в договорах:

  • порядок начисления и выплаты
  • ссылки на конкретные нормативные акты, принятые внутри предприятия. Именно на основании этого документа производятся выплаты премий
  • само условие относительно выплат

Типичных ошибок при описании выплат надо избегать всеми силами. Какие из них допускаются чаще всего:

  • упоминание незаконных штрафных санкций
  • неверно обозначенная основная величина премии
  • игнорирование условий выплаты, которые необходимо отразить согласно действующему законодательству
  • отсутствие условий, согласно которым премия начисляется либо не начисляется
  • отсутствие указаний на конкретный размер премий

Источник: https://rezonans-law.com/oblagaetsya-li-nalogom-premialnaya-chast-zarplaty/