Отгружено товаров собственного производства какой счет?

Содержание

Счет 45 в бухгалтерском учете: товары отгруженные

Отгружено товаров собственного производства какой счет?

По определенным причинам случается так, что компания оказывается не в силах на протяжении какого-то промежутка времени получить средства за отгруженную продукцию. Как в раз в этих случаях и необходимо отражение подобных операций по 45 позиции. Сегодняшняя тема посвящена вопросам о том, что представляет собой готовая продукция, что следует понимать под отгруженными товарами и как происходит их реализация, каково предназначение 45 счета в бухгалтерском учете, какие бухгалтерские записи при этом ведутся, а также разберем один из практических примеров.

Определение готовой продукции и товаров

По завершению производственного процесса компания получает из используемого сырья готовый продукт. Этот продукт укомплектован в полном объеме, передан на склад и уже готов к продаже.

Готовые изделия следует воспринимать как часть материальных запасов, которые в последующем будут проданы и отвечают предъявляемым техническим параметрам, и стандартам качества.

Как часть производственных запасов можно также воспринимать и товары, которые были получены либо куплены от хозяйствующих субъектов, либо граждан для последующей реализации.

Если рассматривать схему движения готового продукта, то она состоит из следующих этапов:

  • поступление партии продукта на склад;
  • отгрузка готовой партии потребителям.

При ведении бухгалтерского учета единица готового изделия определяется компанией таким образом, чтобы руководство компании могло получить адекватную информацию о состоянии этих МПЗ, а также обеспечить адекватный контроль за их перемещением и остатками. Готовые изделия попадают в складские помещения из производственного цеха под ответственность материальному лицу.

Товары отгруженные – это…

Под данным определением следует понимать те МПЗ, средства от продажи которых не могут быть оформлены соответствующими бухгалтерскими записями.

Если говорить о форме №1 финансовой отчетности, то цена отгруженных покупателям готовых изделий записывается на 080 строку баланса. В эту строку бухгалтер вписывает дебетовый остаток по 45 счету по завершению каждого отчетного периода.

В общем и целом имущественные права на те или иные МПЗ переходят к заказчику после их доставки в последнюю очередь. Однако из этого общего правила есть некоторые исключения:

  • в случае передачи товаров в соответствии с договором мены (в данном случае имущественное право покупатель приобретает лишь после того, как будет совершена встречная отгрузка;
  • если товар передается по договору купли – продажи, где предусмотрен особый порядок передачи права собственности. Согласно таким документам лицо, приобретающее товар, получает право собственности на него лишь после выполнения определенных условий, например, оплаты его стоимости либо доставки в назначенный пункт;
  • в случае передачи посреднику для дальнейшей продажи. В данном случае мы говорим о договоре комиссии, поручения либо агентского соглашения.

Продажа отгруженного товара

Отражение сделок по реализации отгруженной партии будет зависеть от отраженных в договоре условий, включая такие моменты, как:

  • каким образом товар передается покупателю, т.е. есть ли посредник или работа осуществляется напрямую;
  • на каком этапе право владения товаром переходит к покупателю, например, в момент отгрузки или после перечисления средств в счет оплаты за полученные изделия.

Предположим, что договор, заключенный с покупателем, включает особые условия по передачи права владения и распоряжения приобретенными изделиями. Условия такого договора также должны предусмотреть риск случайной порчи полученных товаров после получения оплаты за них.

Необходимость и значение 45 позиции

45 счет необходим для того, чтобы обобщить данные об имеющихся отгруженных продуктах и их перемещении, выручка от реализации которых на данном этапе не может быть признана. По указанной позиции компании также ведут учет готовых изделий, переданных в комиссию для последующей реализации.

Указанный счет является активным. Стоимость отгруженной партии бухгалтерия отражает исходя из ее фактической себестоимости и затрат на отгрузку товаров.

Дебетование 45 счета осуществляется в корреспонденции с 41 и 43 позициями.

Типовые бухгалтерские проводки

Типовые проводки по 45 счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

1) Дт 45

Кт 10 – передача материалов третьему лицу;

2) Дт 45

Кт 21 – отгрузка полуфабрикатов собственного производства третьим лицам;

3) Дт 45

Кт 43 – отгрузка готовой продукции;

4) Дт 94

Кт 45 – учет недостачи материальных запасов, которые были учтены как отгруженные.

Пример учета операций по 45 позиции

Предположим, что некая компания реализует товар, общая стоимость которого составляет 48 300,0 р., включая НДС в размере 8 694,0 р. В соответствии с условиями соглашения покупатель получит имущественные права на товар лишь после того, как будет оплачена его полная стоимость. При этом себестоимость продукции составляет 31 000,0 р. В учетной политике компании сказано, что при ведении бухгалтерских записей применяется метод начисления.

По результатам проведенной сделки бухгалтерия отразила следующие проводки:

1) Дт 45

Кт 41 – 31 000,0 р., учет себестоимости продукции;

2) Дт 45

Кт 68 – 8 694,0 р., начисление НДС;

3) Дт 51

Кт 62 – 48 300,0 р., поступление средств от покупателя;

4) Дт 62

Кт 90.1 — 48 300,0 р., учет выручки от реализации;

5) Дт 90.3

Кт 45 – предъявление НДС покупателю;

6) Дт 90.2

Кт 45 – 31 000,0 р., отражение с/с продукции;

7) Дт 90.9

Кт 99 – 8 606,0 р., учет финансового результат по итогам сделки.

Заключение

В заключении следует добавить, что необходимость учета отгруженной продукции с особыми условиями перехода права собственности обусловлена теми инструментами, которыми компании на сегодняшний день оперируют в рамках финансово – хозяйственной деятельности. И задача бухгалтерского учета в данном случае заключается в правильном отражении этих сделок.

Источник: https://Zapusti.biz/baza/schet-45-v-buhgalterskom-uchete-tovary-otgruzhennye

Продано товаров несобственного производства какой счет

  • 1 Расходы на приобретение товаров для перепродажи для статистики какой счет
    • 1.1 Раздел 2. общие экономические показатели
    • 1.2 Порядок заполнения
  • 2 Как заполнить? | П-5 (м) Деятельность организации | СБИС Электронная отчетность и документооборот
    • 2.1 Строка 02 — Продано товаров несобственного производства (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
    • 2.2 Строки 03-16 — Информация по заполнению
    • 2.3 Строки 04-13 — Информация по заполнению
    • 2.4 Строка 03 графа 1 – Объем прибыли (убытка) до налогообложения, полученный организацией за отчетный период
    • 2.5 Строка 03 графа 2 – Сведения о прибыли (убытке) до налогообложения за соответствующий период предыдущего года
    • 2.6 Строки 04 — 05 – Дебиторская задолженность, в том числе просроченная
    • 2.7 Строки 06 — 07 — Задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги, в том числе просроченная
    • 2.8 Строки 08 – 13 – Кредиторская задолженность данной организации за период с начала года и за соответствующий период с начала прошлого года
    • 2.9 Строки 08 — 09 – Кредиторская задолженность в том числе просроченная
    • 2.10 Строки 10 – 11 — Задолженность поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги, в том числе просроченная
    • 2.11 Строки 12 – 13 Задолженность по платежам в бюджет, в том числе просроченная
    • 2.12 Строка 14 — Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг
  • 3 Реализация товара: проводки
  • 4 Расходы на приобретение товаров для перепродажи для статистики какой счет
  • 5 В каких случаях выручка от продажи товара отражается в бухучете как прочие доходы

При этом средняя себестоимость определяется по каждой группе продаваемых товаров как частное от делœения общей стоимости группы товаров на их количество по данным на дату проведения операции: Средняя себестоимость = Общая стоимость на дату проведения операции/Количество товаров на дату проведения операции. Суммарная себестоимость продаваемых товаров = Средняя себестоимость Х Количество продаваемых товаров. Остаточная стоимость товаров = Общая стоимость на дату проведения операции – Суммарная себестоимость продаваемых товаров. Остаточное количество товаров = Количество товаров на дату проведения операции – Количество продаваемых товаров. При продаже новой партии товаров цикл расчета их себестоимости повторяется. Важно отметить, что метод расчета себестоимости при продаже товаров должен быть закреплен в учетной политике.

Выручку от продажи продукции общественного питания показывают в строке 22 (эта сумма учитывается в сумме по строке 18). В строке 23 нужно учесть покупную стоимость товаров для перепродажи (дебет счета 41).
В строке 24 отражаются вложения в основные средства: покупка, строительство, реконструкция и т. п.

Из строки 24 нужно выделить основные средства, купленные за счет бюджетных средств, и отразить их в строке 25.
Важно В строке 26 учитывают затраты на проведение собственных исследований и разработок. В строке 27 указывают стоимость проданных объектов недвижимости, приобретенных для перепродажи.

В строке 28 указывают расходы на приобретение объектов недвижимости, купленных для перепродажи.

Внимание Для обобщения информации о расходах, которые связаны с организацией продажи продукции, товаров, работ и услуг, предназначен счёт 44 ʼʼРасходы на продажуʼʼ.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 ʼʼРасходы на продажуʼʼ бывают отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): — на перевозку товаров; — на оплату труда; — на аренду; — на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; — по хранению и подработке товаров; — на рекламу и представительские расходы; — другие аналогичные по назначению расходы.
По дебету счета 44 ʼʼРасходы на продажуʼʼ накапливаются суммы произведенных организацией расходов.

Раздел 2. общие экономические показатели

При списании товаров, например, в результате их продажи сальдо счета 16 также списывают. Пример Компания приобретает 5000 ед. товаров. Стоимость всей партии — 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). Для приобретения товаров фирма воспользовалась информационно-консультационными услугами. Их стоимость составила 9 440 руб. (в том числе НДС — 1440 руб.).

Читайте также  Нужно ли выписывать счет фактуру без НДС?

Расходы на оплату услуг по доставке составили 177 000 руб. (в том числе НДС — 27 000 руб.). Согласно учетной политике компании транспортные расходы включаются в первоначальную стоимость товаров. Фирма отражает товары по плановым ценам. Плановая цена единицы товара — 210 руб. Стоимость всей партии по учетным ценам равна: 5000 ед.
х 210 руб./ед.

Порядок заполнения

Учреждения и видов произведенной продукции в корреспонденции с дебетом счета 43 субсчета «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости».

Учет товаров для перепродажи Во втором случае, торговая организация только организует доставку конечным покупателям, а расчеты за товар производятся между поставщиком и непосредственным получателем товара.

Оптовые организации работают как по договорам купли-продажи, так и по договорам поставки.В любом договоре, заключаемом между покупателем и продавцом, определяется момент перехода права собственности на товар от продавца к покупателю.

Одновременно с получением права собственности приобретатель товара в результате случайной гибели или порчи товаров вследствие непредвиденных обстоятельств по общему правилу гражданского законодательства несет соответствующие убытки.

Порядок заполнения При списании товаров, например, в результате их продажи сальдо счета 16 также списывают.Пример Компания приобретает 5000 ед. товаров. Стоимость всей партии — 1 180 000 руб.(в том числе НДС — 180 000 руб.).

Для приобретения товаров фирма воспользовалась информационно-консультационными услугами. Важно Их стоимость составила 9 440 руб. (в том числе НДС — 1440 руб.).

Товары покупались через посредника. Расходы на оплату его услуг равны 23 600 руб. (в том числе НДС — 3600 руб.). Товары доставлялись до склада компании транспортной организацией.

Расходы на оплату услуг по доставке составили 177 000 руб. (в том числе НДС — 27 000 руб.). Согласно учетной политике компании транспортные расходы включаются в первоначальную стоимость товаров. Стоимость всей партии по учетным ценам равна: 5000 ед. х 210 руб./ед.

Для заключения договора купли-продажи сотрудник компании был направлен в служебную командировку. Расходы на нее составили 5400 руб. (в том числе НДС — 620 руб.).

Материалы доставлены до склада фирмы транспортной организацией. За их транспортировку фирма заплатила 295 000 руб. (в том числе НДС — 45 000 руб.). Согласно учетной политике компании товары приходуются по фактической себестоимости.

Операции по покупке товаров бухгалтер отразил записями: Дебет 19 Кредит 60 — 360 000 руб. — учтен «входной» НДС по товарам; Дебет 41 Кредит 60 — 2 000 000 руб. (2 360 000 — 360 000) — оприходованы поступившие товары; Дебет 19 Кредит 60 — 18 000 руб.

— учтен НДС по посредническим услугам, связанным с приобретением товаров; Дебет 41 Кредит 60 — 100 000 руб.

Сумма отклонений, приходящаяся на готовую продукцию, подлежащую списанию по причине брака, порчи, недостачи и иных оснований выбытия, определяется аналогичным способом, при этом в расчете используется учетная цена списанной, выбывшей продукции.

Сумма отклонений, рассчитанная вышеприведенным способом, подлежит списанию в последний день отчетного месяца с отражением по дебету счетов 28 «Брак в производстве», 90 субсчет «Себестоимость продаж» в разрезе соответствующего направления деятельности Учреждения, 91 субсчет «Прочие расходы» по видам расходов, 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» в разрезе производственных подразделений Учреждения и видов произведенной продукции.

Кто должен сдавать Отчитываться об основных показателях деятельности должны все малые предприятия, кроме микро. Однако сдавать любую статистическую отчетность малые предприятия обязаны, только если попали в выборку. Если организация не получала требование из органов статистики, представлять форму ПМ не нужно. Когда сдавать Форма сдается один раз в квартал. За I квартал нужно сдать форму ПМ до 29 апреля, за I полугодие — до 29 июля, за 9 месяцев — до 29 октября, за год — до 29 января.

За I квартал 2018 года нужно отчитаться по новой форме. Скачать новый бланк формы ПМ бесплатно Инструкция по заполнению формы ПМ статистика Титульный лист Титульный лист формы включает стандартные данные: наименование, адрес, коды организации.

При этом следует указать полное наименование фирмы согласно регистрационным документам, а в скобках написать краткое название.
В адресной строке нужно отразить полный юридический адрес и фактический адрес (если он отличается от юридического).

Второй раздел Второй раздел заполняется исходя из численности работников и их зарплаты. По каждому показателю нужно сделать отметку, для этого следует обвести соответствующее слово — «есть» или «нет».

Таблица включает показатели по средней численности, фонду зарплаты и социальным выплатам. По строке 03 отражается средняя численность работников.

Строка 03 равна сумме строк 04, 05 и 06. Фонд начисленной заработной платы (ФЗП) по категориям работников отражается в строках 07–11. В п.

Источник: http://advocatus54.ru/rashody-na-priobretenie-tovarov-dlya-pereprodazhi-dlya-statistiki-kakoj-schet/

Как заполнить? | П-5 (м) Деятельность организации | СБИС Электронная отчетность и документооборот

Форму федерального статистического наблюдения N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации» (далее — форма N П-5(м)) предоставляют все юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства, банков, страховых и прочих финансово-кредитных организаций, а также юридических лиц, являющихся владельцами лицензий на добычу полезных ископаемых), средняя численность работников которых за предыдущий год не превышала 15 человек, включая работающих по совместительству и договорам гражданско-правового характера. Некоммерческие организации предоставляют форму N П-5(м) при осуществлении производства товаров и услуг для реализации другим юридическим и физическим лицам.

Источник: http://f-52.ru/prodano-tovarov-nesobstvennogo-proizvodstva-kakoy-schet/

Бухгалтерские проводки по реализации товара

Реализация товара — проводки для этой операции мы приведем в настоящей статье — подчинена единым правилам, установленным для бухучета продаж применяемыми в РФ нормативными документами. Рассмотрим, в чем заключаются эти правила.

Источник правил для отражения реализации в бухгалтерском учете

Учет продаж по основной деятельности (продукции, товаров, работ и услуг)

Проводки по реализации имущества, не предназначавшегося для продажи

Итоги

Источник правил для отражения реализации в бухгалтерском учете

Принципы, которыми следует руководствоваться при оформлении проводок по продажам, изложены в ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). Этот документ в качестве основного правила устанавливает деление всех доходов, возникающих у юрлица:

  • на обычные, поступающие регулярно от основных видов деятельности;
  • прочие, которые не относятся к числу получаемых от основных видов деятельности и, как правило, имеют небольшую долю в общем объеме продаж, даже если возникают регулярно.

Юрлицо самостоятельно (исходя из особенностей своей деятельности, влияющих на отнесение доходов к обычным или прочим) принимает решение о том, как делить свои доходы на два этих вида (п. 4 ПБУ 9/99), закрепляя это в своей учетной политике.

В числе доходов, относимых к обычным, ПБУ 9/99 (п. 5) в качестве основных указывает возникающие от продаж продукции, товаров, работ и услуг. Определять их величину следует без НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99).

Момент для признания выручки от продаж наступает при одновременном выполнении таких условий (п. 12 ПБУ 9/99):

  • имеется право на ее получение;
  • можно определить конкретную сумму;
  • выручка признается несущей выгоду ее получателю;
  • произошел переход права собственности на предмет продажи;
  • можно определить величину расходов, возникающих при продаже.

Юрлица, использующие возможность упрощения бухучета и бухотчетности, вправе признавать доход от продаж по мере получения оплаты (т. е. без привязки к факту перехода права собственности).

При длительном цикле создания предмета продажи допускается признание доходов не по окончании этого цикла, а по мере готовности отдельных частей (п. 13 ПБУ 9/99).

Учет продаж по основной деятельности (продукции, товаров, работ и услуг)

Все учетные операции, возникающие в связи с продажами по основной деятельности, План счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предписывает осуществлять с применением счета 90. Поскольку сюда попадут и доходы, и связанные с ними расходы, на счете 90 сформируется финансовый результат от продаж.

Аналитика, организуемая на этом счете, должна давать возможность видеть данные по продажам от каждого из видов основной деятельности. Торговым организациям, в частности, следует разделять бухгалтерские проводки по реализации товаров и оказанию услуг по их доставке до покупателей.

По кредиту счета 90 в результате проводки Дт 62 Кт 90 отразится доход по каждой из продаж в полной сумме, включающей НДС и акцизы. Поскольку налоги не должны учитываться в объеме доходов, формирующих финрезультат, на их сумму будет сделана проводка Дт 90 Кт 68, учитывающая начисление налогов к уплате в бюджет с одновременным уменьшением на их величину дохода от реализации.

Также в дебет счета 90 будут отнесены расходы, возникающие при продаже. Выразится это проводками:

  • Дт 90 Кт 43 (21, 40) в отношении себестоимости продукции собственного производства;
  • Дт 90 Кт 20 (23, 40) для себестоимости выполняемых работ, оказываемых услуг;
  • Дт 90 Кт 41 по учетной стоимости проданных товаров;
  • Дт 90 Кт 26 по расходам общехозяйственного назначения;
  • Дт 90 Кт 44 в отношении расходов по организации продаж.

В розничной торговле принятие товаров на учет допускается осуществлять не только по их фактической себестоимости, но и по цене продаж (п. 13 ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н), что приводит к появлению дополнительной проводки Дт 41 Кт 42, добавляющей к цене поставщика сумму наценки. В этом случае в момент реализации товара проводкой Дт 90 Кт 42 сторно себестоимость его продажи уменьшается до фактической.

Проводки по реализации имущества, не предназначавшегося для продажи

В отношении прочих продаж (не входящих в число связанных с основной деятельностью) проводки по реализации в бухгалтерском учете делаются с использованием счета 91. Обычно сюда попадают доходы от сдачи в аренду и продажи имущества, приобретенного в качестве необходимого для обеспечения функционирования юрлица, но в силу каких-либо причин оказавшегося на реализации.

На счете 91 тоже должна быть организована аналитика по видам продаж. Финрезультат от них сформируется по такому же принципу, что и на счете 90:

  • по кредиту счета отразится доход в его полной сумме (Дт 62 Кт 91);
  • по дебету возникнут:
    • НДС, вошедший в сумму дохода (Дт 91 Кт 68);
    • учетная стоимость продаваемого имущества (Дт 91 Кт 10 (01, 04, 07, 08, 58));
    • расходы, сопутствующие реализации (Дт 91 Кт 23 (70, 71, 76)).

Однако к продаже товара такие проводки отношения иметь не будут, поскольку товар представляет собой имущество, изначально предназначаемое для продажи, и приобретают его с этой целью организации торговой направленности, т. е. те, для которых торговля является основным видом деятельности.

Итоги

Доходы от реализации товаров относятся к получаемым от той деятельности, ради которой юрлицо создано, т. е. к обычным для целей бухучета. Финрезультат от таких продаж отражается на счете 90, по кредиту которого показывается доход в полной его сумме, включающей в себя налоги, а по дебету — сумма этих самых налогов, учетная стоимость товаров и расходы по продаже. Для розницы, устанавливающей учетную стоимость товара равной цене продажи, эту стоимость в момент реализации корректируют до фактической путем учета на счете 90 относящейся к ней наценки, выраженной отрицательной величиной.

Читайте также  Как посчитать среднедневной остаток на расчетном счете?

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskie-provodki-po-realizacii-tovara/

Отгруженная продукция покупателю. Счет, бухгалтерский учет

Отгруженная продукция, входящая в состав готового продукта и товаров, предназначенных для перепродажи, учитывается в составе оборотных активов организации. Формирование данных ведется по отдельному счету в бухучете в связи с тем, что операции по сделкам могут сопровождаться комиссионными выплатами, специальными условиями, касающимися перехода права собственности на объект соглашения (до или после проведения оплаты), товарообменными отношениями.

Некоторые особенности реализации отгруженного продукта

Отгрузка товарной продукции сопровождается изменением и переходом права собственности на нее. Смена собственника имеет место в ситуации продажи товара, когда (ст. 223 ГК РФ):

  • продукт доставляется приобретателю продавцом;
  • доставка ценностей до покупателя выполняется сторонним перевозчиком;
  • передача продукции изготовителем производится продавцу непосредственно.

Факт продажи сопровождается документально (договорами, накладными, актами приема-передачи). Законодательством не запрещено использовать в договоре момент смены права собственности на товарную массу при ее получении или в течение определенного периода, в том числе после внесения частичной оплаты, непосредственно в момент передачи изделия на склад покупателя. Но любое условие должно обязательно найти отражение в соглашении участников сделки.

Оплата товарной массы производится покупателем в момент ее получения или в течение определенного периода, оговариваемого сторонами. После совершения платежа получатель продукта становится его полноправным собственником.

При отсутствии перечисления денег за поставленный продукт в оговоренный ранее сторонами срок товар подлежит возврату продавцу. При нарушении срока внесения платежа продавец имеет право требовать возврат продукта либо оплату за него.

К сведению! Подобные условия указываются в соглашении сторон, также как и критерии по изменению правообладателя на предмет договора или право распоряжения им со стороны приобретателя до окончания процедуры расчета.

Отражение отгруженного товара в учете

В бухучете стоимость отгруженных изделий относится к разделу запасов, где подлежит отражению и готовая продукция иного рода. Отражение (по сч. 45) производится по фактической или плановой себестоимости с учетом реализационных затрат.

Момент поступления выручки (оплаты) фиксируется в учете продавцом при отгрузке изделия с передачей права собственности на предмет сделки. Для компаний, использующих упрощенную систему налогообложения, выручка фиксируется после фактической оплаты продукта.

В момент признания выручки в учете подлежат отображению траты, связанные с изготовлением и реализацией продукта (ПБУ 10/99; приказ МФ РФ № 119н, 28.12.2001).

При переходе права собственности на продукт после окончательного расчета и определении базы для НДС после отгрузки предмета сделки учетные операции выглядят следующим образом:

  • Дебет сч. 45 / Кредит сч. 41 (отгрузка изделия исходя из его фактической себестоимости).
  • Дебет сч. 45 / Кредит сч. 44 (списание иных расходов, понесенных по отгрузке).
  • Дебет сч. 90 / Кредит сч. 45 (признание факта реализации после проведения оплаты).
  • Дебет сч. 45 / Кредит сч. 68 (начисление НДС по отгруженным изделиям).

При изменении права собственности и его переходе к приобретателю имеет место реализация, соответственно, поступления и траты подлежат учету на сч. 90 на основании первичных документов (ФЗ №402, 06.12.2011).

При продаже продукции за наличный расчет в учете выполняется проводка: Дебет сч. 50 / Кредит сч. 90.1, при безналичном расчете: Дебет сч. 62 / Кредит сч. 90.1.

К сведению! Фактическая себестоимость реализации должна списываться в порядке, учитывающем метод оформления предприятием готового товара (по фактической или нормативной себестоимости).

Определение стоимости подлежащей списанию в расходы продукции производится одним из способов:

  • по себестоимости (единицы запасов);
  • по методу ФИФО;
  • по усредненной себестоимости.

Выбор метода оценки должен быть  закреплен в учетной политике предприятия (приказ МФ РФ №119, 28.12.2001; письмо МФ РФ №07-05-14/298, 16.11.2004; ПБУ 5/01).

Учет при наличии особых условий договора

Право собственности может сохраняться за продавцом и после фактической передачи изделия покупателю до наступления некоторых обстоятельств, предусматриваемых соответствующим соглашением участников сделки (ст. 491 ГК РФ). В таких ситуациях происходит несовпадение периодов отгрузки продукта и признания поступления средств.

Поэтому при наличии в сделке особого момента (изменения принадлежности права собственности) начисление НДС произойдет на момент отгрузки без учета факта получения оплаты. Выручка будет признана только после поступления от покупателя доплаты (ст. 39, 271 НК РФ). Отсрочка обязательств по НДС от времени отгрузки продукта до момента поступления платы за него не допускается.

Из-за разведения по времени даты отгрузки и даты оплаты некорректно отражение НДС по счету продаж (Дт) на счета расчетов по налогам (Кт). В качестве варианта можно использовать счет для расчетов с дебиторами и кредиторами:

  • Дебет сч. 76 / Кредит сч. 68 – при отгрузке.
  • После изменения владельца и признания оплаты (выручки) – Кредит сч. 76 / Дебет сч. 90 (продажи).

Но в данном варианте имеет место образование (Дт сч. 76) дебиторской задолженности фиктивного характера. Более корректным будет применение для учета НДС счета 97 для трат, ожидаемых в будущих периодах.

В случае присутствия в соглашении участников сделки особого момента по смене держателя права собственности на изделие отгруженный товар (со счетов 41 (товаров) или 43 (готовой продукции)) не может сразу учитываться в дебете счета продаж (90). До изменения собственника продукт числится на счете 45, предназначенном для учета отгруженных изделий. Учет ведется не по цене продажи, а по себестоимости, использованной для учета на сч. 41(43).

Возврат отгруженной продукции

Приобретатель, обнаруживший при приемке получении несоответствие отгруженных изделий условиям соглашения, оформляет акт по выявленным расхождениям, выставляет продавцу письменную претензию, счет-фактуру с отметкой о возврате. Второй экземпляр документа фиксируется у потребителя в книге учета продаж, продавец полученный счет-фактуру заносит в книгу покупок по мере образования права на налоговый вычет (письмо МФ РФ №03-07-15/29, 07.03.2007).

Если возврат брака случился в одном налоговом периоде, продавец вносит корректировки в продажи (сч. 90), если возврат произошел в следующем календарном году, то стоимость возвращаемого объекта относят к учету по счетам внереализационных издержек в качестве убытка минувшего периода, который был определен в отчетном году (сч. 91):

  • Дебет сч. 91 / Кредит сч. 62 (убыток минувшего периода, обнаруженный в отчетном периоде);
  • Дебет сч. 43 / Кредит сч. 91 (восстановление себестоимости возвращенного товара, ранее списанной);
  • Дебет сч. 68 / Кредит сч. 91 (рассчитанная в отчетном году прибыль минувших лет на сумму оплаченного НДС).

Брак, выявленный до окончания производства, учитывается по основному производству: Дебет сч. 28 (производственный брак) / Кредит сч. 20, а брак, выявленный по завершении производства — в готовой продукции: Дебет сч. 28 / Кредит сч. 43.

К сведению! При возврате товара продавец имеет право сумму НДС направить к вычету (ст. 171 НК РФ). Вычет допускается в срок не позже 12 месяцев от даты возврата и в полном размере после отражения корректировочных записей по возврату (отказу) от продукта.

Размер НДС, направленного продавцом в бюджет при реализации, ставится на вычет за период, в котором присутствуют корректировочные проводки из-за возврата. При этом при направлении покупателю замены продавец выставляет ему счет-фактуру.

Если брак возвратился в следующем налоговом периоде, то база по налогу по прибыли подлежит перерасчету за период, когда товар был продан, или же затраты по стоимости вернувшегося изделия могут быть отнесены к расходам в виде ущерба от брака (ст. 264 НК РФ; письмо МФ РФ №03-03-05/47, 29.04.2008).

Если бракованное изделие может быть использовано в производстве, выполняют операции:

  • Дебет сч. 28 (брак) / Кредит сч. 43 (отражение стоимости брака);
  • Дебет сч. 10 (материалы) / Кредит сч. 28 (оприходование изделия по цене возможного применения);
  • Дебет сч. 20 (производство) / Кредит сч. 28.

Поэтому урон от брака будет снижен на цену испорченного продукта, пригодного к использованию.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/otgruzhennoj-produkcii/

Проводки по реализации товаров и услуг: примеры, какие счета применяются

Хозяйствующие субъекты создаются для осуществления строго определенных видов деятельности. Большинство из них занимается созданием готовой продукции, оказанием услуг и производством работ в пользу сторонних лиц. Данный процесс связан с передачей ценностей (работ, услуг) и получением оплаты за них. Рассмотрим подробнее какие формируются проводки по реализации товаров и услуг.

Какие счета применяются при реализации товаров и услуг

Планом счетов для отражения в бухучете предусмотрено использование следующих счетов при отражении реализации услуг, работ, товаров:

  • 20 — применяется для учета затрат при реализации услуг и выполнении работ.
  • 41- применяется при отражении стоимости товаров приобретенных для дальнейшей перепродажи.
  • 42 — для списания наценки по товарам (когда отражение товаров производится по продажным ценам).
  • 43 — используется для отражения готовой продукции, созданной на предприятии.
  • 44 — для учета расходов на продажу по реализованным товарам.
  • 45 – на этом счете показывается продукция, которая отгружена продавцу, но еще им не получена и не оплачена.
  • 46 — используется при поэтапном выполнении работ.
  • 50 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары наличных платежей.
  • 51 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары безналичных платежей.
  • 52 — когда покупателями выступают иностранные лица, перечисляющие оплату в иностранной валюте.
  • 57 — когда оплата за проданные услуги, работы, товары происходит банковскими карточками.
  • 62 — применяется при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками за проданные им услуги, работы, товары.
  • 68/НДС — применяется для начисления НДС при продаже услуги, работы, товары.
  • 76 — при осуществлении реализации по товарам, работ, услуг по разовым сделкам.
  • 90/1 — используется при отражении в бухучете выручки по продаже услуг, работ, товаров.
  • 90/2 — применяется для учета себестоимости проданных услуг, работ, товаров.
  • 90/3 — на счете отражается информация о включенном в стоимость проданных услуг, работ, товаров НДС (когда организация работает с НДС).
  • 90/4 — если реализуемые товары, облагаются акцизами.

При продаже товаров в розницу

Особенностью учета реализации в розничной торговле является поступление выручки от продажи не на расчетный счет, а, в основном, в кассу.

В связи с тем, что покупателями выступает достаточно обширный круг потребителей, расчеты с ними ведутся без использования счета 62, а напрямую на счет учета выручки. Кроме этого, на себестоимость проданных товаров обычно списываются также затраты на их продажу.

Дебет Кредит Обозначение операции
50 90/1 В кассу сдана выручка по продаже товаров
57 90/1 Принята оплата через оплату банковской картой
51 57 Зачислены на расчетный счет деньги, поступившие по договору эквайринга
90/2 57 Отражена комиссия по договору эквайринга
90/2 41 Списана себестоимость проданных товаров
90/2 сторно 42 сторно Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
90/3 68 Определен НДС за проданные товары
90/2 44 Включены затраты на продажу
Читайте также  Какие счета закрываются в конце месяца проводки?

Продажа товаров оптом по предоплате

Когда договором купли-продажи или поставки установлена предоплата, она предполагает, что покупатель полностью или частично должен произвести оплату товара до его отгрузки.

Внимание! При продаже товаров по предоплате у поставщика возникает обязательство по начислению и уплате НДС в бюджет с авансовой суммы, а когда происходит отгрузка материальных ценностей, требуется проведение зачета. В связи с этим для учета расчетов по покупателю необходимо использовать два субсчета у счета 62 — общий по расчетам и один по авансам полученным.

Дебет Кредит Обозначение операции
51, 52 62/2 От покупателя получен аванс за продукцию, товар
76/НДС 68 Определен НДС на полученный от покупателя аванс
62 90/1 Указана выручка от продажи товаров, готовой продукции
90/2 41, 43 Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции
90/2 сторно 42 сторно Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
90/3 68 Отражен НДС по проданным товарам, продукции
62/2 62 Выполнен зачет ранее поступившего аванса
51, 52 62 Выполнен окончательный расчет за товар (если аванс был произведен частично).
68 76/НДС Выполнен зачет ранее уплаченного НДС с аванса

Продажа товаров оптом по отгрузке

При учете продажи товара по отгрузке, оплата производится в момент отгрузки либо после нее. Также имеет значение в какой момент будет происходить переход права на отгруженные товары от поставщика к покупателю (на складе поставщика, на складе покупателя или где-то промежуточно).

Так как товар будет находиться уже не на складе, но и списать его стоимость на реализованные товары поставщик тоже не сможет, следует применять счет 45. При этом не возникает обязательств по определению и уплате налога НДС с авансового платежа (по причине отсутствия такового).

Внимание! При УСН необходимо делать такие же проводки, за исключением начисления НДС, так как факт оплаты имеет значение только при определении дохода компании для целей налогообложения.

Дебет Кредит Обозначение операции
62 90/1 Начислена выручка по отгруженной продукции
45 41,43 Отгружены товары, готовая продукция покупателю
90/2 45 Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя)
90/3 68 Отражен НДС по проданным товарам, продукции
51, 52 62 Поступила оплата за поставленные товары, продукцию

Оказание услуг в бухучете проводится аналогично реализации товаров. Но так как они не имеют материального воплощения, то все затраты собираются на одном из счетом производства (20, 25 и т. д.), после чего они списываются в момент реализации на счет 90/2. Счета 41, 43 при этом не используются.

Дебет Кредит Обозначение операции
62 90/1 Показана выручка от выполнения услуг
90/2 20 Списывается себестоимость выполненных услуг
90/3 68 Отражен НДС по оказанным услугам
51, 52 62 Поступила оплата за услуги

Возврат аванса

Авансом является платеж, который выполняется заказчиком или покупателем в счет будущих товаров или работ.

При определенных обстоятельствах заказчик может потребовать вернуть ранее уплаченные средства:

  • Если поставщик не исполняет свои обязательства;
  • Если работы выполняются не качественно;
  • Если начало работ было осуществлено позднее установленного;
  • Иные обстоятельства, указанные в заключенном соглашении.

Операции с авансами, когда осуществляется их возврат покупателю, оформляются следующими проводками:

Дебет Кредит Обозначение операции
51 62/2 На расчетный счет зачислен аванс за товары, услуги
76/НДС 68 На сумму поступившего аванса начислен НДС
62/2 51 Покупателю возвращена сумма аванса
68 76/НДС Сумма НДС, уплаченная с аванса, принята к вычету

В бюджетном учреждении

В таком учреждении продажа товаров выполняется на основании договорной цены. Учреждение самостоятельно определяет размер наценки, но она не должна вступать в противоречие с нормативными актами.

Кроме этого, государство определяет перечень товаров, на которые устанавливает цену самостоятельно. Цену на них учреждение устанавливает на основании утвержденных тарифов.

Внимание! Реализация товаров не входит в основную деятельность бюджетного учреждения, поэтому операции должны учитываться через счет 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг».

Дебет Кредит Обозначение операции
1 401 10 130 1 105 37 440 Списание стоимости проданной продукции
1 205 31 560 1 401 10 130 Произведено начисление выручки, включая налог НДС
1 304 04 440 1 303 05 730 Отражено уведомление администратора кассовых поступлений
1 303 05 830 1 205 31 660 Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, являющимся администратором доходов
1 210 02 440 1 205 31 660 Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, не являющимся администратором доходов

Несмотря на то, что поставщик при такой операции фактически не получает для себя никакой выгоды, в том числе и выручки, налоговое законодательство данную операцию трактует как продажу.

Еще одна особенность — определение налога на прибыль. В бухгалтерском учете все понесенные расходы включаются в состав прочих. В то же время, в налоговом учете они не включаются в состав уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Оформляются следующие проводки:

Дебет Кредит Обозначение операции
91/2 41, 43 Списана себестоимость переданных товаров или готовой продукции
91/2 60, 76 Списаны затраты по транспортировке, хранению переданных товаров
91/2 68 Произведено начисление НДС на стоимость переданных товаров
19 68 По переданным товарам произведено восстановление НДС, ранее включенного в вычет
91/2 19 Восстановленный НДС списан на прочие расходы

Реализация товара через посредника

В сделке по продаже товара могут участвовать третьи лица, которые выступают посредниками между покупателем и продавцом. В этих случаях план счетов также предполагает использование счета 45.

Дебет Кредит Обозначение операции
45 41,43 Отгружены товары, готовая продукция посреднику для дальнейшей реализации
62 90/1 Посредник сообщил о реализации товара покупателю
90/2 45 Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя)
90/3 68 Отражен НДС по проданным товарам, продукции
76 62 Отражена задолженность посредника за отгруженный товар покупателю (когда расчеты с покупателем ведутся через посредника)
44 76 Начислено вознаграждение посреднику за участие в реализации товара
19 76 Принят НДС по вознаграждению посредника
90/2 44 Списаны на затраты услуги посредника
68 19 Зачтен НДС по вознаграждению посредника
51 76 Поступила оплата за поставленные товары, продукцию от посредника
76 51 Оплачены услуги посредника (если комиссия посредника не удерживается из оплаты за реализованный товар)

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/provodki-po-realizatsii-tovarov-i-uslug.html

Проводки по учету реализации готовой продукции

Одним из важнейших показателей производственной деятельности предприятия является реализация готовой продукции, поскольку он завершает оборот средств, которые были затрачены на его изготовление. Кроме того, именно реализация готовой продукции позволяет возобновить новый цикл производственного процесса. Поэтому важно правильно вести учет реализации готовой продукции и правильно формировать бухгалтерские проводки.

Реализация готовой продукции или смена права собственности

Готовой продукцией считается продукция, представляющая собой итоговый результат производственного цикла, полностью законченная обработкой, укомплектованная, прошедшая необходимые испытания, соответствующая стандартам или техническим параметрам, отгруженная заказчикам или сданная на склад.

https://www.youtube.com/watch?v=xI6LfOrb92w

Реализация готовой продукции может осуществляться:

  1. На основании заключения договора поставки.
  2. Через собственные торговые подразделения (магазины, киоски).

Датой перехода права собственности на изготовленную продукцию считается дата ее передачи покупателю. При передаче готовой продукции составляется сопроводительная документация – расходная и товаротранспортная накладные, акты приема-передачи, которые и подтверждают смену права собственности.

Основные правила формирования проводок при реализации продукции

Порядок формирования проводок по реализации готовой продукции зависит от двух обстоятельств:

  1. Первой операцией была отгрузка;
  2. Первой операцией была оплата.

Первый вариант влечет за собой возникновение дебиторской задолженности у производителя, поскольку момент оплаты за продукцию возникает позже, нежели была его фактическая отгрузка.

Второй вариант демонстрирует возникновение кредиторской задолженности со стороны производителя, так как отгрузка осуществляется гораздо позже произведенной оплаты.

Обратите внимание, что порядок списания готовой продукции зависит от избранного метода:

  • по фактической себестоимости;
  • по плановой (нормативной) себестоимости.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводки по учету реализации готовой продукции

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Документ-основание
Реализация готовой продукции после оплаты
Списание по фактической себестоимости
62 90-1 93 600,00 Отгружена (реализована) готовая продукция покупателю проводка Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи
90-3 68 16 848,00 Отражена начисленная сумма НДС Счет
90-2 43 52 000,00 Списание готовой продукции по ее фактической себестоимости Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи
90-2 44 10 000,00 Списание других коммерческих расходов связанных с реализацией продукции Счет, накладная
51 62 93 600,00 Получена выручка от реализации продукции проводка Банковская выписка
90-9 99 14 752,00 Начислена прибыль от реализации готовой продукции
Списание по нормативной себестоимости
43 40 52 000,00 Готовая продукция принята к учету по плановой себестоимости
90-2 43 52 000,00 Списание готовой продукции по плановой себестоимости Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи
40 20 48 000,00 Начисление фактической себестоимости реализованной продукции
90-2 40 4 000,00 Списание отклонения – факт «минус» норма (если было отклонение в пользу экономии, то методом красного сторно)
Отгрузка готовой продукции по предоплате
51 (50) 62 46 800,00 Получена 50% предоплата от покупателя Банковская выписка
76АВ 68-02 8 424,00 Отражена начисленная сумма НДС Счет
90-2 43 52 000,00 Списание готовой продукции по ее фактической себестоимости Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи
90-2 44 10 000,00 Списание других коммерческих расходов связанных с реализацией продукции Счет, накладная
62 90-1 93 600,00 Отгружена (реализована) готовая продукция проводка Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи
90-3 68-02 16 848,00 Отражена начисленная сумма НДС Счет
62-02 62-01 46 800,00 Зачисление полученной предоплаты Бухгалтерская справка
68-02 76АВ 8 424,00 Учет НДС по предварительной предоплате Счет
Передача готовой продукции на склад или розничный магазин
43 20 250 000,00 Оприходование готовой продукции на склад Приходная накладная
43-1 43 150 000,00 Передана часть готовой продукции на реализацию в розничный магазин
62 90-1 205 000,00 Оптом отгружена (реализована) готовая продукция Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи
90-3 68 36 900,00 Отражена начисленная сумма НДС Счет
90-2 43 100 000,00 Списание себестоимости готовой продукции реализованной оптом Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи
90-9 99 68 100,00 Начислена прибыль от реализации готовой продукции
50 90-1 300 000,00 В розничном магазине реализована готовая продукция Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи
90-3 68 45 000,00 Отражена начисленная сумма НДС Счет
90-2 43-1 150 000,00 Списание себестоимости готовой продукции реализованной в розницу Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи
90-2 44 20 000,00 Списание других коммерческих Списание расходов магазина Счет, накладная
90-9 99 85 000,00 Начислена прибыль от реализации готовой продукции

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-uchetu-realizatsii-gotovoy-produktsii.html