Счет фактура на аванс когда выписывается?

Содержание

Счёт-фактура на аванс: когда выписывается, структура

Счет фактура на аванс когда выписывается?

Реалии ведения бизнеса в современных экономических условиях диктуют свои требования к взаиморасчётам между контрагентами, а именно отгрузка товара, предоставление услуги только после полной или частичной предоплаты.Документально это оформляется счётом-фактурой на аванс. Срок на выписку – пять дней с момента получения предоплаты, и иметь два экземпляра, один из которых отдаётся контрагенту, а другой остаётся для отчётности в собственной организации. Что такое счёт-фактура на аванс, когда выписывается, и как правильно его формировать, будет рассмотрено в этой статье.

Разновидности авансового счёта-фактуры

Согласно ст.169 НГ РФ счета-фактуры относятся к юридической категории, и разделены на три вида:

  • Документ, предоставляемый при реальной отгрузке товаров или предоставлении услуг одного контрагента другому, которые отражены в п. 5.
  • Счёт-фактура, выставляемый покупателю после получения предоплаты за поставленный товар, которая называется авансовой.
  • Корректировочный документ (основание закон № 245-ФЗ от 19.07.2011), используемый при изменении цены или объёма поставляемого товара, который призван уточнить эти параметры.

Авансовые счёта-фактуры выписываются после получения денег, и могут выражаться не только в денежной форме, но и материальной. Счёт нет необходимости выписывать, если поступивший аванс идёт за отгрузку следующих категорий товаров и услуг:

  • Тех, которые не облагаются добавленным налогом по ст. 146 и ст. 149 НК РФ.
  • Облагаемых налогом с нулевой ставкой по ст. 164.
  • Материалы, которые имеют длительный цикл производства и относятся к Перечню Правительства №468 в новой редакции.
  • Товары, которые реализуются за пределами России.

Авансовый счёт-фактура – основание для компании-покупателя аналогично с отгрузочным документом пользоваться налоговым вычетом по НДС согласно ст. 171 НК РФ. Отсюда следует, что документы на отгрузку и за выплаченный аванс с юридической точки зрения отождествляются. Законодательно утверждена специальная форма заполнения документации на основании Постановления Правительства № 1137 от 26.12.2011.

Счёт-фактура корректировочный имеет тоже утверждённую форму.

Отличительные признаки счетов-фактур за отгрузку и выплаченный авансвыражаются:

  • Во времени составления –документ отгрузочный выписывается после реализации товара, а авансовый – с момента получения предоплаты.
  • По заполнению – не все параметры могут быть учтены в авансовой документации.

В бухучёте и налоговом законодательстве эти тонкости учитываются в обязательном порядке.

Как формируется счёт-фактура на аванс и когда выписывается?

Продавец товара обязан выставить счёт-фактуру покупателю после полного выполнения всех работ или отгрузке товара, или при получении предоплаты. Так как существует временное различие между отгрузкой и предоплатой, то и соответствующие счета-фактуры будут различными по времени. Главное, чтобы документы были сформированы в строго оговоренный законодательством срок.

Важно знать! Согласно законодательству продавец обязан предоставлять покупателю счёт-фактуру, но реально нет разработанного механизма ответственности если это условие не будет выполнено. Поэтому покупатель может востребовать данный документ в судебном порядке.

Авансовый счёт-фактура заполняется следующим образом:

В заполненном виде документ выглядит так:

Все суммы прописываются без округления копеек согласно Распоряжению Минфина РФ № 03-07-07/18585. Обобщая изложенную информацию, можно заметить, что счёт-фактура за внесённый аванс имеет не такие высокие требования по заполнению по сравнению с документами за отгрузку. При заполнении документа обратите внимание, что ставка НДС записывается не в процентном соотношении, а в виде дроби.

Отражение счёта в книгах покупок и продаж

Покупатель, внеся аванс за товар, и получив от продавца счёт-фактуру, регистрирует его в своей книге покупок. Временной период регистрации документа должен совпадать с периодом получения. Перед оформлением внимательно проверяются все позиции на соответствие нормативам, и только затем документ вносится в книгу покупок. При обнаружении ошибок следует поставить в известность продавца и запросить корректирующую документацию. Книга покупок заполняется следующим образом:

Авансовый счёт-фактура, оставленный у продавца, должен быть одновременно зарегистрирован в тот же день и в книге продаж, заполнение которой должно соответствовать определённым правилам:

Правила визирования авансового счёта-фактуры идентичны другим финансовым документам, а именно отгрузочным и корректировочным. На бланке должна стоять подпись директора (руководителя) компании и главбуха. Для ИП документ подписывается владельцем бизнеса или доверенным лицом с указанием данных Свидетельства о государственной регистрации.

Особенности заполнения документа

Законодательно рекомендуется порядковые номера счетов за отгрузку и аванс объединить в одном перечне, так как юридически к обеим категориям применяется одно и то же право на вычет НДС. При поступлении аванса до окончательного заключения договора законодательно разрешено в счёте обобщать название товара.

При этом пока нет уточнений по его категории, ставка НДС в счёт еимеет вид – 18/118, а в подписанном документе – 10/110 или 18/118, которая определяется особенностями налогообложения (п.1 Письмо Минфина № 03-07-15/39). Иногда для удобства поиска на некоторых счетах-фактурах бухгалтера используют дополнительные отметки о контрагентах.

Налоговая служба допускает такие дополнения и не считает счёт-фактуру недействительной.

Ошибки при работе с авансовым счётом-фактурой

В законодательстве чётко прописаны порядок оформления и заполнения авансового счёта-фактуры, сроки его выписки. Но бухгалтера некоторых компаний нарушают основные требования и не выписывают документы по каждому внесённому авансовому платежу. Особенно этот вариант часто  встречается, когда предоплата и отгрузка товара или предоставление услуги находятся в одном налоговом периоде. При таком ведении учёта компания сильно рискует, так как при любой проверке эти нарушения будут выявлены в первую очередь. То есть будет проверяться наличие налоговых документов к каждому поступившему авансу.

Судебная практика

Что происходит, когда налоговая инспекция обнаруживает несоответствие? Изменить декларацию или дополнить её, выписать новый счёт-фактуру– невозможно. Многие бухгалтера считают, что неучтённый аванс будет скорректирован полной отгрузкой в том же налоговом периоде.

Инспектор ФНС, обнаружив такие неточности, начисляет дополнительно НДС  на все авансовые поступления. А налогоплательщик сразу теряет право воспользоваться налоговым вычетом, так как не показал во время заявку льготное налогообложение. При обнаружении нарушений на налогоплательщика накладываются штрафные санкции по ст. 120 НК РФ.

При однократном нарушении штраф может составлять 10 тысяч рублей, а при нескольких случаях – до 30 тысяч рублей.

Законодательство указывает на то, что налогоплательщик обязан в декларации заявлять обо всех случаях применения вычета по НДС. Причём само наличие подтверждающих документов на вычет по НДС не исключает их декларирования. В своём Определении № 93-О Конституционный суд РФ обращает внимание на строгое выполнение пунктов 5 и 6 ст.

169 НК по внесению всех реквизитов, которые необходимы для получения налогового вычета, тем самым законодательство старается исключить неоправданное возмещение денег из бюджета. Однако Арбитражным судом было указано, что не заполнение какой-либо строки 5 стандартного бланка счёта-фактуры не является основанием для лишения права получить вычет НДС.

В судебной практике имеются и ещё аналогичные решения по данному вопросу.

Вывод

Как видим, заполнение финансовой документации – дело несложное, но требует аккуратности и полного соответствия законодательству. Если при ведении документооборота сотрудники компании строго следуют законодательству по срокам оформления авансового счёта-фактуры и правильности его заполнения, то нареканий от ФНС и штрафных санкций не последует.

Источник: https://Papinian.com/finansovoe/rekomendaciikak-i-kogda-vypisyvayutsya-scheta-faktury-na-avans.html

Когда выписывается счет-фактура на аванс

Когда организация получает предоплату, она должна провести оформление счета и занести информацию в книгу продаж. Если она этого не сделает, то Налоговая инспекция наложит на нее штрафные санкции в размере от 10000 до 40000 руб.

Счет-фактура (СФ) – это разновидность документа, который клиент может предоставить для вычета входящего НДС. Предприятие, занимающееся продажей товара, обязано сформировать такой документ, как фактура и отправить контрагенту при фактической отгрузке или при оплате продукции. Кроме отличий в правилах их составления имеются и различия в содержащейся информации.

Виды и база

Для определения базы, облагаемой НДС, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежном или натуральном виде.

Читайте также  Является ли счет фактура основанием для оплаты?

Моментом для начисления налога становится дата наиболее раннего события:

  1. Момент реализации, отгрузки товара или дата оказания услуг, прописанных в соответствующем соглашении.
  2. День частичного или полного погашения суммы платежа за товары или услуги, оговоренных в договоре. Поэтому в случае поступления средств, продавец обязан рассчитать сумму налога и его базы из расчета ставки 18/118 или 10/110 – это зависит от ставки, по которой реализуется продукция.

Существует три вида счет-фактур:

  1. Документ, требования к которому регламентированы в НК РФ – «отгрузочные», такие неофициальное название они получили. Оформляются при фактическом сбыте товара, оказании услуг или при переходе имущества в собственность клиента.
  2. Авансовые счет-фактуры (АСФ) – составляются при поступлении предоплаты или авансового платежа. Формируются в соответствии с требованиями законодательства, которые прописаны в НК РФ.
  3. Акт корректировки – это счет-фактура, которую составляют в случае снижения стоимости товара или его объема. Она предназначена для уточнения измененных данных. Введена в законодательство как юридическая категория в соответствии с законом №245-ФЗ НК РФ от 19.07.2011.

Авансовый и отгрузочный документ имеют одинаковую юридическую силу. Они оба обязательны для заполнения.

Критерии отличий счета-фактуры авансового типа от отгрузочного:

  1. Период формирования и заполнения. АСФ составляется при поступлении предоплаты, а отгрузочный – по факту продажи товара или оказанию услуги.
  2. Степень заполнения информации в бланке – по объективным причинам в фактуре первого типа может быть неосуществимо заполнение всех строк документа – это учтено в законодательстве и содержится в регламентах НК РФ.

Сроки

В соответствии с законами РФ авансовая счет-фактура должна быть передана покупателю в течение 5 календарных дней с момента получения средств, перечисленных в счет предоплаты.

Если последний день выпадает на праздничный или выходной день, то нормативный акт подлежит формированию не позднее рабочего дня следующего за таким днем.

Она оформляется в двух равноценных экземплярах: первый предназначен для покупателя, второй подлежит хранению в фирме, а также обязательной регистрации в книге продаж.

Несмотря на то, что в законодательстве не прописан механизм несения ответственности за его не соблюдение, в случаях, если продавец не выдал АСФ, клиент имеет право востребовать документ в судебном порядке.

Оформление

Информация и реквизитные данные, обязательные для заполнения документа АСФ:

  • присвоенный порядковый номер и дата выставления счета – строка 1;
  • полное наименование сторон процесса купли-продажи в соответствии с заключенным ранее договором, а также ИНН и КПП организаций-сторон сделки – стр. 2 и 6;
  • реквизитные сведения, указанные в платежном документе – стр. 5;
  • название валюты, которая используется для расчетов между фирмами – стр. 7;
  • развернутое название продукции или услуг – графа 1;
  • сумма авансового или предоплаченного платежа – гр. 9;
  • сумма начисленного взноса по налогу НДС – гр. 8.

При частичной оплате составление происходит также. В 5 строке отражаются данные каждого платежного документа. В тех случаях, когда проводилась оплата в безденежной форме – путем бартера или взаимным расчетом, тогда в 5 строке ставится прочерк. Третья и четвертая строка (грузоотправитель и грузополучатель), а также графы с 2 по 6, 10 и 11 – не должны заполняться.

Нюансы при заполнении АСФ

Министерство финансов высказывает мнение о том, что вносить данные по счет-фактурам авансовых платежей и отгрузочных следует в единый перечень. Такой подход вполне логичен и обоснован ввиду одинакового предназначения выписки этих документов – вычета по взносам НДС.

Если предоплата на счет организации-продавца поступила раньше, чем был оформлен договор, то в графе 1 АСФ проставляется общее название продукции, а не конкретизированное.

При обобщенном указании товара, ставка НДС рассчитывается – 18/118, а если оформление происходит по договору, то в зависимости от выбранного способа – 18/118 или 10/110, в прямой зависимости от товарной позиции.

Лица, уполномоченные производить контроль и составление документов и их оборот, могут делать пометки на счет-фактурах, если это целесообразно – в таких случаях они не будут признаны недействительными.

АСФ обязаны заверить подписью руководитель предприятия и главный бухгалтер, либо в их отсутствие уполномоченные сотрудники с правом подписи. ИП или замещающее его лицо, обязан заверить документ подписью, и обозначить сведения о свидетельстве государственной регистрации. Аналогичные правила распространяются на все виды счет-фактур.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Счет-фактура за аванс за услуги

Общие сведения об особенностях заполнения АСФ:

  1. Формирование единого реестра номеров СФ.
  2. В случае поступления аванса на счет фирмы-продавца, то НДС начисляется по максимально возможной ставке, а в поле наименование товара указывается его общее название.
  3. В документе можно делать дополнительные, актуальные примечания.
  4. Утверждение АСФ проводится главой компании и главным бухгалтером.

При оформлении в графе 1 указывается полное наименование товара, оно в обязательном порядке должно совпадать с выписанной спецификацией.

Если предоплата производится по товарам с разной налоговой ставкой, то их нужно выделить в счете на разных позициях или в таком случае выписывается документ с общим названием товара, в котором обозначается максимальная ставка по НДС.

Даже если поставки будут совершаться в разные даты, данные в АСФ не нужно разделять по разным позициям.

Если АСФ выписывается в условиях регулярных и постоянных поставок, то она составляется в конце расчетного периода и прописывается на сумму полученных платежей за минусом оказанных услуг. Если отгрузка происходит в период, не превышающий 5 дней с момента оплаты, то счет-фактура оформляется на реализацию.

При осуществлении авансового платежа и отгрузки товара в одном и том же квартале, при составлении декларации в налоговую инспекцию необходимо отобразить следующие сведения:

  1. Облагаемую налоговую базу – на сумму средств предоплаты и на стоимость реализованного товара.
  2. Размер начисленного взноса по НДС с полученных средств денежного и натурального характера (один раз).

Если часть денег нужно вернуть покупателю, то при выписке АСФ продавец должен вычесть отчисленный НДС и произвести все необходимые БУ корректировки. На возвращаемые средства СЧ не выписывают. Однако для обоснования действий в книге покупок делается пометка «Возврат» с указанием реквизитов. Срок для регистрации ограничивается 1 годом.

Если сумма, уплаченная в счет авансового платежа или предоплаты, превышает стоимость услуг или товаров по новым условиям, то образовавшиеся излишки стоит учесть в счет будущих поставок или вернуть клиенту.

Регистрация СФ

В книге продаж заполняются все графы за исключением 14, 16, а также 19. К вычету в момент оплаты можно предъявить полную сумму начисленного НДС, если был полностью покрыт авансовый платеж, и частичную, если покрыта предоплата. При отправке товаров информация о счете фиксируется в книге продаж.

Если она производится не одной партией, то составляется равное количество АСФ. При оформлении книги покупок, информация в графе 15 должна совпадать с данными пункта 9, не принимая во внимание сумму, на которую была отгружена продукция.

Графа 7 в этой книге записывается в случаях:

  1. При ввозе импортного товара. Налог по нему удерживается на таможне.
  2. Покрываются расходы по командировочной поездке.
  3. В случае возращения неотработанного аванса.

Реквизиты платежного документа не нужно вносить в эту графу.

Покупатель после получения АСФ может произвести налоговый вычет НДС. Информация о поступившем документе фиксируется в книге покупок. Для предотвращения двойного уменьшения базы, нужно полностью восстановить сумму вычета, если сумма приобретённых товаров равна сумме предоплаты и частично, если они оплачены не в полном объеме.

Для восстановления полного НДС необходимо отобразить счет в книге продаж по тем же правилам, что и при отгрузке. Однако кодом операции следует указать 21. Цена, прописанная в книге в графе 13б, должна совпадать с п.9 АСФ.

Авансовая счет-фактура не оформляется в счет предстоящих поставок продукции или услуг, у которых производственный процесс длится дольше 6 месяцев, стоимость облагается налогом с нулевой ставкой, и если они освобождены от налогообложения.

Предварительная оплата

Предоплата бывает нескольких видов:

  1. Полная, при этом происходит полное погашение суммы ожидаемой поставки товара или оказания услуг.
  2. Частичная – проплачивается определенная часть или оговоренная сумма от общей стоимости продукции, до отгрузки ее покупателю.
  3. Револьверная – действует в отношении регулярных поставок при длительном взаимодействии.

Предоплата – это платеж, осуществляемый в счет продукции, доставка которой проводится в определенный временной промежуток. Процесс производства не зависит от него, в отличие от авансового расчета – это и лежит в основе их различий.

Образец заполнения счета-фактуры на аванс в 1С представлен ниже.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Источник: https://investim.info/kogda-vypisyvaetsya-schet-faktura-na-avans/

Когда выписывается счет фактура на аванс в 2019 году — что это такое, покупателю, заказчику, в течении 5 рабочих дней, полученный

1   0   4871

Деятельность любого предприятия осуществляется в соответствии с законодательством, действующим на территории государства.

Налоговый Кодекс также является основанием для правильного ведения учета налогообложения, он диктует, что во время совершения сделок между сторонами, должен формироваться сопроводительный документ, который называется счетом-фактурой.

Что это такое

Счет-фактура — это обязательный документ, который сопровождает поставку товара или предоставление какой-либо услуги, он выставляется от продавца заказчику, после  завершения сделки, так как необходим для налогового учета и служит для выставления требований по выплате НДС в бюджет.

Читайте также  Дебетовый остаток по счету 15 что означает?

Счет-фактура может быть нескольких видов:

 Стандартный  формируется в течение 5 рабочих дней с фактически совершенной и полностью оплаченной сделки
 Авансовый  формируется после перевода денежных средств в счет аванса будущей отгрузки материалов или оказания услуги

Когда выписывается

Авансовый счет-фактура и отгрузочный отличаются друг от друга по двум характеристикам:

 время составления   на предоплату предъявляется сразу после перечисления аванса, когда документ стандартной формы выставляется только после осуществления полной сделки
 заполнение данных  в авансовом не обязательно заполнение подробных данных о товаре, в нее вносится больше информации о платеже

Когда выписывать счет-фактуру на аванс не нужно:

  • срок изготовления отгружаемых товаров составляет более 6 месяцев;
  • товар, согласно статье НК РФ № 149, не облагается налогом;
  • товар, согласно статье НК РФ № 164, облагается по ставке 0%;
  • заказчик освобожден от уплаты НДС.

Покупателю

Сроки предоставления счетов-фактур составляют 5 рабочих дней после перевода денежных средств в счет аванса на отгрузку. Продавец может составить документ до осуществления фактической продажи.

Если последний день приходится на выходные или официальный праздничный день, документ отсылается не позднее, чем на следующий рабочий день, идущий за ними.

Заказчику

При оказании исполнителем услуг, которые были оплачены при помощи предоплаты, заказчику точно также, не позднее, чем через 5 рабочих дней, от получения денежных средств, должен быть выставлен счет-фактура. Правила оформления и передачи документов остаются неизменными.

Если с организацией, поставляющей услуги, заключен долгосрочный договор, например на предоставление интернета, тогда счет-фактура может быть предъявлен заказчику не за каждую совершенную оплату, а за целый период. В таком случае суммируются все совершенные платежи, и высчитывается размер НДС.

Как оформить и образец

Счет-фактура имеет установленную законодательством форму бланка, который состоит из заглавной и табличной части, имеющие поля для заполнения.

Каждая организация в праве немного видоизменить бланк, для собственного удобства, главное, чтобы все обязательные реквизиты были сохранены.

Бланк можно скачать по ссылке.

Начинается заполнение бланка с заглавной части, в которой построчно указываются следующие данные:

№ строки
1 Номер по порядку, согласно регистрационным данным, и дата, когда была выставлена с/ф
В случае сдачи корректировки, указывается номер и дата осуществления исправления
2 Наименование организации поставщика
Адрес регистрации продавца
КПП и ИНН продавца
3 Данные о грузоотправителе, при оформлении авансового с/ф не прописывается
4 Данные о грузополучателе, при выставлении авансового с/ф не прописывается
5 Дата и номер документа, на основании которого происходит расчет НДС
6 Наименование заказчика
Адрес заказчика
КПП и ИНН заказчика
7 Название валюты, в которой происходит оплата, присвоенный ей код
8 При необходимости, указываются данные государственного договора

После заполнения верхней части документа можно переходить к оформлению таблицы. Каждая из колонок имеет наименование и номер, что упрощает ее заполнение:

№ графы
1 Полное название товара или услуги, при выставлении документа на аванс прописывается формулировка «Аванс в счет … «, далее указывается, на что конкретно была внесена предоплата, а также номер и дата договора, на основании которого совершается данная операция
Код на вид товара, при выплате аванса не указывается
2 Код единиц, применяемых для измерения товара, при внесении предоплаты поле остается пустым
Условное сокращенное обозначение единиц измерения, в документе на аванс не указывается
3 Количество, в авансовом с/ф не прописывается
4 Цена, определенная на единицу товара, не пишется в бланке на аванс
5 Общая стоимость всего количества товаров, без учета НДС, не указывается при выплате аванса
6 Размер акциза в том числе, при выплате аванса не указывается
7 Ставка НДС
8 Сумма НДС от стоимости товара, подлежащая к уплате в бюджет
9 Общая стоимость всех товаров, вместе с НДС
10 Код, присвоенный стране-производителю товара, в с/ф на аванс не указывается
10а Наименование страны-производителя, в с/ф на аванс не указывается
11 Номер таможенной декларации, при внесении предоплаты не указывается

Ниже всех столбцов располагается строка «Всего к оплате», в ней необходимо посчитать общую сумму налога (сложить все значения столбца 8), а также указать общую стоимость товаров, включая налог (сложить все значения столбца 9).

После таблицы, ниже, документ содержит поле, в котором располагаются подписи с расшифровками и указанием должностей, руководства организации и главного бухгалтера. При наличии полномочий, вместо указанных лиц, подписи могут поставить другие ответственные лица. Также в данном поле проставляются печати.

Счет-фактура составляется в двух экземплярах, первый из которых хранится у поставщика, а второй отдается заказчику.

Образец:

Регистрация

При правильном ведении бухгалтерского учета, все операции, совершенные с денежными средствами обязательно регистрируются в соответствующей документации. Счета-фактуры на аванс, фиксируются в книгах покупок и продаж обеими сторонами сделки.

Ведение этих книг должно быть обязательным, так как представители налоговых служб, во время проверки, спрашивают именно их.

Записи в книге продаж:

 продавцом  как только перевод денежных средств поступает на счет, наступает 5 дней, в течение которых должен быть отправлен документ, информация о котором сразу записывается в книгу продаж
 покупателем  налоговые отчисления будут совершаться по стандартному счету-фактуре, который должен быть выставлен после отгрузки продукции, что касается с/ф на аванс, сразу после передачи продавцом он должен быть занесен в книгу продаж, для дальнейшего восстановления НДС

Занесение данных в книгу покупок:

 продавцом  после зачисления аванса, на его сумму происходит отгрузка продукции, после это у него появляется возможность принять выставленный налог на добавленную стоимость и занести данные в книгу покупок
 заказчиком  как только был переведен аванс и на данном основании принят счет-фактура, он может выплатить предъявленный поставщиком НДС и занести информацию в книгу покупок

Для занесения счетов-фактур, которые сопровождают предоплату, в книги покупок и продаж существуют специально установленные коды КВО, которые также должны в них проставляться:

 02  пишется при получении аванса, продавцом в книгу продаж, а заказчик заносит данный код в книгу покупок
 22  указывается после получения товара, оплаченного в счет аванса, заказчиком в книге покупок
21  для восстановления затребованного к вычету НДС с суммы заплаченного аванса, счет-фактура, принятая заказчиком, регистрируется в книге продаж с этим кодом
 01  ставится в книге продаж продавцом и в книге покупок заказчиком, при выписывании стандартного счета-фактуры

Кроме занесения данных в книги покупок и продаж, они также автоматически регистрируются в программе 1С, при выставлении необходимых настроек. Это позволяет без проблем просмотреть полученные и выставленные другим организациям счета-фактуры, установив ограничения по датам, суммам или наименованию контрагентов.

Счет-фактура позволяет контролировать начисление и уплату НДС в бюджет, что дает возможность правильно распределять все операции.

Для того чтобы избежать ошибок которые может обнаружить налоговая служба, ведение и регистрация всей документации должно обязательно осуществляться по всем установленным законом правилам.

по теме:

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://juristampro.ru/kogda-vypisyvaetsja-schet-faktura-na-avans/

Когда выписывается счет-фактура? Когда выписывается счет-фактура на аванс? Особенности оформления :

Счет-фактура неразрывно связан с НДС — одним из бюджетообразующих платежей российской налоговой системы. Поэтому указанный документ является одним из самых важных среди первичных. Кем и когда выписывается счет-фактура? Разберем все нюансы этого процесса.

Основная информация о документе

Счет-фактура — документальная основа учета, расчета и вычета НДС. Счет-фактура выписывается поставщиком — плательщиком НДС — в адрес своих покупателей: компаний или предпринимателей. Другими словами, любая сделка по реализации облагаемых НДС товаров и услуг должна сопровождаться составлением счета-фактуры. У покупателя этот документ служит основанием для уменьшения собственного НДС к уплате, то есть для налогового вычета.

Если покупатель не уплачивает НДС, то поставщик может не выписывать ему счета-фактуры. Однако для этого между сторонами должно быть подписано соглашение о том, что счета-фактуры выставляться не будут. Также освобождены от необходимости оформлять этот документ поставщики, которые не платят НДС.

Нормативное регулирование

Правовой основой применения рассматриваемого документа является Налоговый кодекс. В пункте 3 статьи 169 определено, в каких случаях выписывается счет-фактура. Это совершение операций, которые попадают под НДС, а также вывоз необлагаемых товаров из России на территорию Таможенного союза.

Документ имеет определенную форму, изложенную в постановлении № 1137. В этом же акте приведены правила, в соответствии с которыми следует заполнять счета-фактуры. Форма документа и порядок его заполнения постоянно совершенствуются, в связи с чем в постановление вносятся изменения.

Читайте также  Как на счете 40 формируется нормативная себестоимость?

Бумажный и электронный форматы

Сегодня счета-фактуры формируют в классическом виде, то есть на бумаге, либо в электронном формате. Такой счет-фактура, как и его бумажный собрат, должен составляться в строго установленной форме и содержать все необходимые реквизиты.

Когда выписывается счет-фактура в электронном варианте? Это возможно при выполнении следующих условий:

  • между организациями заключено соглашение о составлении электронных счетов-фактур;
  • у контрагентов имеется техническая возможность обмениваться документами в установленном формате через интернет.

В остальном никаких ограничений нет. Электронный документ полностью заменяет бумажный при условии, что составлен по форме и заверен цифровой подписью.

Когда выписывается счет-фактура

Чаще всего рассматриваемый первичный документ выписывается продавцом при осуществлении операций, которые, в соответствии с налоговым законодательством, попадают под НДС. Под налогообложение попадает реализация большинства товаров и услуг, в том числе и безвозмездная передача. Но есть и исключения — они перечислены в статье 149 НК РФ.

Также компании и ИП, работающие с НДС, обязаны формировать счета-фактуры при получении оплаты в счет будущей отгрузки. Такие документы принято называть авансовыми счетами-фактурами.

Кроме того, плательщики НДС обязаны оформлять счета-фактуры при экспорте в страны ЕАЭС.

Бывают случаи, когда бумага выписывается и субъектом, который НДС не уплачивает. Такая обязанность возникает у компаний и ИП, если они от своего имени реализуют товары, принадлежащие другой организации — плательщику НДС. Речь идет о посреднической деятельности по договору комиссии и ему подобным.

Порядок выставления документа при реализации

Рассмотрим базовый пример — продавец отпускает товар, а покупатель производит оплату по факту. Счет-фактура выписывается в течение 5 дней, начиная с того, когда состоялась отгрузка товара, были реализованы услуги или выполнены работы.

Один экземпляр счета-фактуры выписывается для самого поставщика, второй — для покупателя. Документ необходимо зарегистрировать в Журнале учета счетов-фактур (далее по тексту — Журнал). Кроме того, продавец делает запись в Книге продаж и указывает реквизиты соответствующего счета-фактуры. А покупатель, соответственно, делает аналогичную запись в своей Книге покупок.

Когда выписывается счет-фактура на аванс

Если покупатель перечисляет предоплату на будущую поставку, то поставщик также должен составить счет-фактуру. При этом не имеет значения, полностью или частично покупатель произвел оплату — документ выписывается на перечисленную сумму. С полученной предоплаты продавец начисляет НДС, а покупатель при соблюдении определенных условий может заявить свой входной налог к вычету.

Когда выписывается счет-фактура на аванс? Сроки выставления — 5 дней, исчисление ведется с даты, когда была получена предоплата. Документ учитывается у поставщика в следующем порядке:

  • авансовый счет-фактура отражается в Книге продаж;
  • когда происходит реализация товара, составляется отгрузочный, то есть «настоящий» счет-фактура;
  • отгрузочный документ отмечается в Книге продаж на всю сумму поставки;
  • в то же время в Книгу покупок вносится запись об авансовом счете-фактуре.

У покупателя порядок учета документа аналогичный, но с противоположным знаком: вместо записей в Книге покупок — Книга продаж, и наоборот. И у покупателя, и у продавца документы также подлежат регистрации в Журнале.

Когда документ на предоплату не нужен

При работе по предоплате действует следующее правило: если отгрузка осуществляется не позднее 5 дней с момента поступления предоплаты, то авансовый документ составлять не нужно. Ведь счет-фактура может быть выставлен в пятидневный срок, а за это время как раз произойдет поставка товара. Так что в отведенный законом период можно будет сразу выписать отгрузочный счет-фактуру, минуя составление авансового.

Когда счет выставляет посредник

Отдельно упомянем об особенностях работы со счетами-фактурами комиссионеров и других посредников (агентов, экспедиторов, поверенных). Реализуя товар комитента с НДС от своего имени, комиссионер должен составить счет-фактуру и выделить в нем сумму налога. Это позволит покупателю заявить к вычету свой входной налог.

Причем счет следует выставить и в том случае, если сам комиссионер не уплачивает НДС, например, находясь на упрощенной системе налогообложения.

Дело в том, что в указанном случае комиссионер, являясь посредником между покупателем и владельцем товара, фактически берет на себя функцию последнего по исчислению НДС и составлению документов.

Комиссионер регистрирует выставленный документ лишь в Журнале. Второй экземпляр предназначается для покупателя. Реквизиты документа комиссионер передает комитенту, и тот выставляет счет-фактуру самому посреднику. При этом у документа должен быть тот же номер, который присвоил ему комиссионер. Полученный счет-фактуру он отмечает в Журнале.

Если комиссионер покупает товар у третьего лица для комитента-плательщика НДС, он перевыставляет в его адрес счет-фактуру, выписанный продавцом. В этом случае полученный и выставленный счета-фактуры также следует зарегистрировать в Журнале без отражения в Книгах.

Если выставленный документ необходимо изменить

На практике довольно часто выходит, что в документы приходится вносить изменения. Например, произошла недопоставка товара или изменилась его цена. Также это требуется и тогда, когда в счете-фактуре найдена ошибка.

Для изменения информации в выставленном документе составляются исправленные и корректировочные счета-фактуры. Первый представляет собой попросту новый вариант документа, в котором содержится верная информация. Исправленный счет-фактура выписывается в течение трех лет с периода выставления первоначального документа. Это обусловлено правом покупателя в указанный срок заявить о вычете входного налога.

Исправленный документ существует самостоятельно и полностью заменяет тот, в котором были указаны некорректные данные. Он выписывается в случаях, когда нужно исправить ошибку, которая не привела к изменению суммы. Например, поставщик неправильно указал наименование покупателя или налоговую ставку.

Если же некорректная информация в счете-фактуре не делает вычет невозможным, то исправленный документ составлять не нужно.

В каких случаях выписывается корректировочный счет-фактура? Когда корректируется сумма сделки, например, вследствие изменения стоимости товара. При этом между сторонами должно быть заключено соглашение об изменении суммы (приложение к договору, акт, решение). Корректировочный документ составляется на сумму изменений и является дополнением к первоначальному.

Бывает, что поставщик реализовал несколько партий товара одному покупателю и на каждую выписал отдельный счет-фактуру. Однако случилось, что сумму во всех поставках необходимо изменить. Сколько счетов-фактур выписывается для корректировки? В данной ситуации нет необходимости составлять несколько документов — продавец может составить один на все изменения в адрес этого покупателя.

Нарушение правил и ответственность

Чем грозят компании или ИП нарушения, связанные с описываемым документом? В законе прописано, в какие сроки выписывается счет-фактура, но прямой ответственности за их превышение не предусмотрено. А вот отсутствие счета-фактуры расценивается как серьезный огрех в учете. Под отсутствием понимается невыставление документа в том квартале, когда прошла сделка.

За это налогоплательщик может понести наказание в соответствии со статьей 120 НК РФ. Если указанное нарушение будет выявлено впервые, то организация может получить штрафные санкции в размере 10 тыс. рублей. Если отсутствие счетов-фактур выявится в нескольких кварталах, то сумма штрафа увеличится втрое. А в том случае, когда указанное нарушение привело к занижению налога, штраф составит 1/5 часть от размера недоплаты, но не менее 40 тыс. рублей.

Надо сказать, что «забыть» о счете-фактуре при реализации товара или услуги довольно сложно. Если даже это произойдет, покупатель обязательно напомнит о необходимости составить документ, ведь без него он не сможет произвести вычет НДС. Со счетом-фактурой на аванс все иначе.

Покупатели далеко не всегда заявляют вычет НДС с уплаченного аванса, поэтому не просят счета-фактуры. В такой ситуации некоторые бухгалтеры не считают нужным их выставлять.

Они рассуждают так: получение аванса и отгрузка происходят в одном квартале (в большинстве случаев), так зачем же оформлять промежуточный документ? Однако ФНС считает это нарушением, если между поступлением предоплаты и отгрузкой товара проходит более пяти дней.

Почему важно следить за оформлением

Документ, которому посвящена эта статья, необходим для заявления вычета НДС покупателем. Если же в нем будут допущены критичные ошибки, то налоговая служба не признает вычет. Значит, компании придется доплачивать налоги, а в худшем случае еще и платить штраф. Поэтому при получении счета-фактуры важно тщательно проверять его основные реквизиты.

Справедливости ради заметим, что не любая ошибка повлечет отказ в вычете. Существует ряд параметров сделки, которые должны идентифицироваться по счету-фактуре, а именно:

  • покупатель и продавец;
  • объект договора;
  • стоимость товара (услуги) или сумма предоплаты;
  • ставка и сумма НДС.

Если по счету-фактуре определяются указанные параметры, то вычет по нему заявлять можно, несмотря на прочие ошибки. Получив отказ ИФНС, налогоплательщик может смело обращаться в суд. Однако если поставщик при формировании счета допустил ошибку, например, в стоимости товара или сумме налога, то на преференцию по НДС покупатель может не рассчитывать.

Итак, счет-фактура очень важен для расчета НДС у поставщика и вычета его входящей части у покупателя. Необходимо следить за актуальной формой документа, ведь она периодически меняется. И крайне важно соблюдать порядок и сроки его составления, а также не допускать критичных ошибок, которые повлекут непризнание вычета у покупателя.

Источник: https://BusinessMan.ru/kogda-vyipisyivaetsya-schet-faktura-kogda-vyipisyivaetsya-schet-faktura-na-avans-osobennosti-oformleniya.html